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（一）教材内容滞后，内容框架侧重于税务会计
税收法规和相关法律制度是不断更新和完善的，但是教材的依据是截至收稿日期的税收法规，对于后续的变化很难在教材中进行体现。税务会计是对税法以及相关会计准则的结合运用，一旦税法发生变化时，与该税法有关的具体会计处理有时无法在会计准则中进行同步变更，这就存在着税法与会计准则相脱节的问题。另外，从教材的内容框架来看，现行的教材较偏重于税务会计，而有关纳税筹划的篇幅偏小，大部分教材只对基本税种的筹划作了简要介绍，无法达到通过这门课程教锻炼学生税务筹划的能力目的。
（二）传统的理论教学不利于课程的开展
由于该课程是理论课，在教学方法上，大部分教师仍采用讲授法将税务会计与税务筹划相关理论及案例传授给学生，学生被动地接受知识，对于实务或者相应的案例缺少自己分析或动手解决的机会。该课程的前后理论逻辑性较强，部分税种的计算公式较为繁杂，涉及到税务筹划内容时更需要综合地分析过程，如果仅采用理论讲授的方式，学生不动手参与到课堂中，无法真正地领会知识之间的联系以及各种税务筹划方法的运用。在教学模式上，大部分学校仍然采用教师一人讲解，学生被动听的这种满堂灌的教学组织形式。即使是在后期关于税务筹划内容或者案例的分析时，传统的课堂教学也是老师讲授案例，学生无法充分地调动学生的积极性，更不用说参与到课堂讨论中。所以，传统的理论教学带来的教学效果不佳，教师应该积极思考让学生能够融入课堂教学的方法，真正地将税务会计理论知识及纳税筹划技能传授给学生。
（三）传统的课程考核方式不适用于学生筹划能力的培养
课程的考核是教学过程中一个重要的环节，也是检验学生学习情况以及教师教学水平的标准之一。从《税务会计与纳税筹划》这门课程来看，大部分的考试依然采用的是传统的理论考核方式加上平时考勤，理论考核常以开卷或者闭卷的试题方式进行，且占考核成绩的较大比重。在这种考核方式下，学生可能纯粹为了考试而突击，最后的成绩无法体现出学生平时对课程的掌握程度，也无法达到培养学生纳税筹划能力的目的。
二、原因分析
（一）教学目标未侧重于对学生纳税筹划能力的培养
在现行的《税务会计与纳税筹划》的教学目标中一般侧重于学生对相关税种的会计处理，对于纳税筹划能力的培养重视程度不高。对于应用型本科院校而言，学生的相关实践能力以及职业判断能力的培养是至关重要的。所以，仅把教学目标定位在通过理论教学最终让学生掌握纳税筹划的方法层面是远远不够的，达不到培养学生的纳税筹划能力以及职业素质的养成。
（二）教师的自身教学能力和专业知识不足
在该课程的教学中，大部分教师在讲授时运动自身所学理论知识对这门课程进行讲授。由于该课程的实践性很强，且相关理论和实践知识在不断更新，要求教师在讲授时结合自身实践经验。但是与此相悖的是，大部分教师都是在毕业后就进入教学岗位，缺乏相关的实践经验。另外，该课程涉及到会计、税法甚至财务管理和审计相关学科理论与知识，能够综合运用这些专业知识的教师不多，这对教师的综合知识的运用能力提出了更高的要求。
（三）学生的重视程度不高
大部分高校在开设《税务会计与纳税筹划》时都会将此课程作为专业选修课，一般周课时数较少。在日常学习中，学生经常会存在“选修课就是非重要课程”这样一个误区，加上上课周课时数量较少，不对选修课加以重视，认为学习到相关理论，丰富了自己的专业知识即可，故达不到通过学习掌握相关税务会计处理以及纳税筹划方法的教学目标。
三、应对措施
（一）教学中增加实践教学模块
对于应用型本科院校而言，《税务会计与纳税筹划》的教学应注重学生纳税筹划能力以及职业素养的形成，而不仅限于传授理论知识这一层面，所以在教学中注重通识教育的同时，适当增加实践教学模块，将实践与理论教学相结合，建立起以理论教学为基础，培养学生的应用能力和职业素养为新的教学目标。
在教学过程中，教师首先讲授税务会计理论知识，让学生在课堂的理论教学中掌握有关税种的会计处理，并对纳税筹划的基本理论及方法进行讲解，学生在整体上对纳税筹划有基本的认知。其次，在讲授理论的基础上，结合学生的掌握程度，进行实践教学。在实践教学过程中，教师引入教学案例，学生运用所学理论知识分析案例，然后教师点评总结。在教学中增加实践教学模块，有助于提高学生的应用能力及与税会有关的职业判断能力。
（二）教学方法以原来的教师为主体转变为以学生为主体
在传统的课程教学中，《税务会计与纳税筹划》的课堂授课方法一般为理论教学为主，且学生被动地接受知识。应用型本科教学的目标之一就是培养应用型具有实践能力的人才。如何将实践能力的培养带进课堂呢？
在教学方法的运用中，教师应该转变观念，“授之以鱼不如授之以渔”，教师在授课中不仅加强理论的讲授，更应当注重方法的传授，尤其是纳税筹划的基本思路以及基本方法。一是教师通过任务导入讲授本次课程的教学目的及任务，结合讲授理论知识和会计处理及纳税筹划方法，引导学生理解所授理论，以完成任务的形式培养学生的正确筹划的岗位能力；二是教师运用案例教学法，引导学生进行案例分析，分析时可以采取多种课堂组织形式，例如：课程的前半部分在学习单个税种的分析时，学生可以以个体作为分析的主体，根据分析结果教师适当进行点评；在课程后半部分教师可适当引入综合性的案例，学生可采取分组讨论的形式进行分析，根据讨论结果选代表进行方案展示，教师最后进行点评，这些课堂组织形式均能充分体现学生在课堂中的主导地位。
在这些课堂组织形式的运用中，教师应营造轻松愉快的教学氛围，引导学生对案例产生兴趣，调动学生参与案例分析的积极性，从而提高学生的自主学习以及问题分析能力。
（三）校企合作，增强课程的实践性
为了使课堂具有更高的实践性，做到实务和理论真正衔接，学校可以适当运用校企合作模式，邀请企业财务部的税务会计和税务局相关人员进行授课或者学生实地进行参观。企业的税务会计人员讲授他们在实务中遇到的税务会计处理问题以及纳税筹划经验，让学生深入了解企业的现实纳税筹划的策略，有利于加强他们对税务会计以及纳税筹划的兴趣。企业税务相关人员的讲解可以让学生从客体层面上理解税务局如何征税，并真正认清纳税筹划与偷、漏税的区别，通过这种校企合作的模式从另一层面上提高了学生的实践运用能力。
（四）课程的考核形式灵活，注重学生筹划能力的培养
结合应用型本科院校的教学目标，该课程在考核方式上应当以灵活性及实践性相结合，考核内容不能仅局限于对课本知识的识记和理解，应更加注重对相关纳税筹划方法的运用。对于考核形式，可以采取过程性评价与期末相结合的考核形式，过程性评价可包含但不限于考勤、平时作业、课堂讨论、小组成果展示等，期末考核除了采用闭卷方式外，还可以采取开卷及课程论文等方式进行。
随着知识经济时代的到来,中国知识分子越来越受到尊重,社会地位得到不断提升，作为中国知识分子最典型代表的高校教师，其个人收入也得到了明显提高，社会舆论对于部分收入畸高教师个税纳税问题的关注程度、税务部门和高校财务部门对于教师个税征管工作的难度，也伴随高校教师收入和个税纳税额快速增长而不断提高。本文将就这一问题进行深入的分析和探讨。
一、我国高校教师个人收入的现状及特点
近10年来，我国高校教师的收入呈现显著增长的态势。有统计显示，2003年全国高等学校教师年平均工资超过2.33万元，在总体收入提高的大前提下，我国高校教师在个人收入上也体现出一些重要的特点。
（一）、收入的个体差异显著，呈现两级分化的特点
高校教师的工资性收入主要来自工资和岗位津贴。就此而言，也明显具有拉开不同技术级别之间收入差距的倾向。以国内某211工程高校为例，最年轻的教师与老资格的在岗教授之间的最大工资差距约在3.3倍之内，学术地位最高的在岗教授的校内津贴与刚刚硕士研究生毕业任助教的校内津贴相比，级差达16.7倍。将制度性工资与校内津贴两项相加，学术地位最高的老教授与新助教之间的收入差距拉大到7.7倍。因此校内津贴制度的政策倾向也是在拉大不同级别的专业技术人员的收入差距。
教师从享有的社会资源中所获经济收入，也明显地呈现出 "马太效应"。即越是已获得较多社会资源的人，越能获得更多社会资源，获得的社会资源越多，则越能从中获得更多的经济收入。而获得社会资源的多少，主要取决于每个人所拥有的权力资本和经济收入之后，他们就同时从总体上成为追求社会稳定发展的社会阶层学术资本、社会关系资本，而且这三种资本又是相辅相成的。所以，高校教师中由于每个人享有的综合资本的拉大，导致各自获得的社会资源量相差越来越大，进而导致经济收入的差距也越拉越大。
（二）、收入来源广泛，工资性收入比例不断降低
市场经济体制的深入，高校与社会的联系程度逐渐提高。高校教师已经不再仅仅局限于“象牙塔”内的有限区域。一些与社会和市场直接需求关系密切的应用性学科的教师，往往能得到更高的经济收入。有些社会地位和学术声誉比较高的教师，还参与到社会经济的其他领域。此外，还有一部分教师通过各种形式获得工资以外的各种收入，如自办公司收入、稿费、咨询费、评审费等等。 随着 收入来源的多元化，要求税收监管及代收代缴部门在监管方法上也更为合理、科学，避免税款的流失。
（三）、存在一定程度的隐形收入和灰色收入
在合理正当的个人收入之外，一些高校教师还存在一定程度的隐形收入。普遍存在的是，部分教师将本属于个人消费的支出，通过开具与科研投入有关的发票，纳入到科研经费进行报销。例如，报销在某大型购物商场一次性购买十余个打印机硒鼓的发票；研究基础学科的教师到海南、桂林等旅游胜地进行调研等等。由于财务制度的不健全、监管力度的不足，导致了这些不正常现象的出现。
二、当前高校教师个税征缴管理中存在的问题
（一）、个人自行申报比率较低
在我国目前的个税征管体系下，个人所得税采取以单位代扣代缴为主，个人申报为辅的缴纳方式。用这种方式征收能有效地降低税务部门的征收成本，提高办事效率，这也是国际上大多数国家所采用的征收办法。 根据国家税务总局的规定，我国年收入12万元以上的人群，适用于自行申报纳税的方式。实践中，这种方式的成功需要依赖于大家纳税意识的提高。以天津市为例，2007年自行申报纳税的纳税人仅有3.5万人，与税务部门掌握的应申报人群的数字相差较大。由于高校教师收入的特点，部分高收入教师的收入多数属于应自行申报的非工资性收入，其实际的申报效果则不得而至。
（二）、高校财务部门作为扣缴义务人，其代扣个人所得税工作量大、扣缴难度大
以国内某著名大学为例，全校教职工超过4000人，全部的工资性收入、津贴以及其他补贴收入都通过校财务部门统一发放，而该校的直接从事个税扣缴的财务工作人员仅10余人，其每月的个税扣缴工作量应该是相当大的。另一方面，由于学校的科研经费、培训收入等试行二级学院自行收支，而二级学院相关会计人员在个税扣缴问题上往往不够重视，导致扣缴工作难度增大。
此外，由于高校教师收入中的劳务费、稿酬等在界定上存在一定的模糊性，因此在使用税率上也往往难以把握。导致部分教师的各类隐形收入和灰色收入在监管上更加困难。
三、高校教师个人所得税代扣代缴问题的对策思考及解决方法
（一）、高校财务管理部门作为个税代扣代缴的责任人，须严格执行税法规定
高校财务管理部门是国家法定的个税代扣代缴的责任人，为了提高个税代扣代缴工作的效率，可以由税务部门定期对高校财务人员进行培训。同时明确代扣代缴义务人的法律责任，以加强对代扣代缴义务人的法律约束，高校财务部门自身也需要对个税扣缴工作提高认识，强化自身的使命感，明确个税代扣代缴工作对于国家税收和财政的重要性。
（二）、高校财务管理部门须加强与教师的沟通，加大税收政策的宣传力度
高校个税代扣代缴工作的顺利进行，很大程度上依赖于广大纳税人的纳税意识的提高。因此，需要高校财务部门及代扣代缴责任人深人税法知识宣传，提高广大教师的纳税意识，降低工作的难度，一方面向高校教师进行税法知识的宣传，更重要的是对自身扣缴工作的重要性进行宣传，避免将财务部门与教师群体对立起来。对于积极进行个税纳税的纳税人，可以树立典型，加大宣传力度，力争在高校内形成依法纳税光荣的舆论导向。建立个人所得税遵守情况评价体系，将其与职位的升迁、先进的评选、执照的申领与年检挂钩，以此约束个人纳税行为、督促其依法纳税。
（三）、高校财务管理部门须进一步完善税收征缴的硬件和软件
税务部门在完善自身信息化建设的同时，可以帮助完善扣缴义务人扣缴系统的建设，进而实现税务部门、扣缴义务人、银行系统、个人信用系统的联网，能完成对税源的有效监控，达到收入一-申报一-缴纳一-监控一体化，实现数据、资料的共享与动态处理。
（四）、高校财务管理部门应划分个税监管重点，减少个税监管的盲目性，加大涉税违法行为的惩罚力度
对于个税的监管而言，实际上需要重点进行监管的人群并非高校教师的全部。占高校教师相当大比例的青年教师，包括助教和讲师，其收入相对不高，构成了高校教师群体收入的金字塔底端，而占比例较少的教授、特别是知名教授则应该成为个税监管的重点。有针对性的区别个税的监管对象，有助于集中有限的人力资源，减少个税监管的盲目性。
四、高校财务管理部门应通过纳税筹划进行个人所得税
代扣代缴，合理合法地调整高校教师的税收负担
（一）、设计合理的薪酬体系,降低高校教师税负
根据高校不同的基本薪酬体系,现在假设:
条件一，在240课时下，高校甲采用基本收入加课酬制,并规定副教授的基本工资为2400元,每课时的课酬为50元,按每月实际完成的课时量计发课酬;高校乙采用业绩津贴制,规定副教授的基本工资与津贴为3400元,每年需完成240课时的工作量,未完成标准课时的按照每课时50 元的标准扣发津贴,超课时部分按每课时50元支付酬金,学年末与当年的奖金、年底双薪等一次性支付。除课酬外年底双薪与奖金数额合计为7000元,在12月份发放。在下表中我们列示了两种不同薪酬体系下教师每月的收入和应纳个人所得税情况。
条件二，在360课时下，高校甲采用基本收入加课酬制,并规定副教授的基本工资为2400元,每课时的课酬为50元,按每月实际完成的课时量计发课酬;高校乙采用业绩津贴制,规定副教授的基本工资与津贴为3400元,每年需完成360课时的工作量,未完成标准课时的按照每课时50元的标准扣发津贴,超课时部分按每课时50元支付酬金,学年末与当年的奖金、年底双薪等一次性支付。除课酬外高校甲年底双薪与奖金数额合计为7000元,高校乙年底双薪与奖金数额合计为13000元，在12月份发放。在下表中我们列示了两种不同薪酬体系下教师每月的收入和应纳个人所得税情况。
从表中我们可以看到,由于每位教师在一个学期或一个学年内课程时间的安排不均衡,因此在全年总收入相同的情况下,每月实际收入不同,由此造成这两种薪酬体系的税收负担不同,业绩津贴制的税负要低一些。之所以如此,是因为在业绩津贴制下,各月的收入比较平均,年终所发放的超课时津贴可以和全年一次奖金合并在一起按照国税发[ 2005 ]9 号文件纳税;而采用基本收入加课酬制,由于高校在寒暑假期间以及学期末的课程很少,大部分课程集中安排在3 月～6 月以及9 月～12 月,再加上有些课程需要集中上课,以及指导学生论文的酬金集中在六月份支付(虽然教师于每年的3 月～6月份指导论文,但指导论文的酬金往往是在指导论文结束后一次性发放) 等因素,使得教师各月的收入不均衡,从而增加教师的税收负担。
为此,从降低税负角度来说,建议高校采用业绩津贴制。采用这种薪酬体系至少有两个优点: (1) 从总体上降低高校教师的税收负担; (2) 从管理上来说,业绩津贴制易于操作,而且更易于理解。如果高校不具备采用业绩津贴制的条件,或者教职工不愿意采用这种薪酬体系,可以采用一种介于业绩津贴制和基本收入加课酬制之间的薪酬体系―――即按照每学期的总课时(含指导论文等折合工作量) 除以6 (如果寒暑假有假期津贴的话,则除以5) 确定每个月的课时量,以该课时量乘以标准课酬确定每个月的课酬收入(即一个学期内每个月的课酬收入相同) ,然后加计基本收入确定每月收入总额,学期末再按照实际完成工作量与计划工作量之间的差异进行调整,多退少补。此处需要说明的是,由于五一劳动节、十一国庆节、元旦节等法定假日所耽搁的课程不调减实际工作量。
（二）、将部分工资、薪金适当福利化
一般来说,教师的工资、薪金收入超过2000 元就要缴纳个人所得税。而在实际运作过程中,高校通常可以采用以下几种方式降低计税工资、薪金所得,提高教师的福利待遇: (1) 提供交通便利。如开通班车、免费接送教职工上下班,或者每月报销一定额度的交通费用。(2) 根据国家教委制定的教师居房计划,尽力解决教师住房问题。(3) 为教职工购房提供一定期限的贷款,之后每月从其工资额中扣除部分款项,用于归还贷款，这样可以减轻教师的贷款利息负担。(4) 为新调入教职工提供周转房。(5) 提高教职工的办公条件,为其配备办公设施及用品,比如为教职工配备笔记本电脑及电脑耗材等,但在操作中要注意办公设施及用品的所有权属于学校,列入学校的固定资产,教职工拥有使用权,教职工调出学校时要将相应的物品归还学校。如果所购置的办公用品所有权归个人,则相当于对教职工进行了实物性质的分配,要按照物品的价值计算征收个人所得税。(6) 每年为教师报销一定额度的图书资料费用。
（三）、利用税收优惠进行纳税筹划
在税法中规定了有关的税收优惠,进行纳税筹划时,财务部门的相关人员要通晓税法,注意相关规定的最新变化,以期最大程度地利用相关税收优惠减轻教师的税收负担。
结束语
高校财务部门是税务机关和高校教师中间的桥梁，既要严格扣缴，又要热情服务。通过对个人所得税代扣代缴进行税收筹划，一方面，有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷漏税行为，降低税收成本，实现纳税人财务利益最大化；另一方面，纳税筹划改变了国民收入的分配格局，有利于发挥国家税收的调节经济杠杆的作用，促使国家税法及国家税收政策不断改进和完善，从长远来看最终增加了国家的税收收入总量。搞好高校个人所得税的征管工作已指日可待了。
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http :/ / chinatax. gov. cn/ view. jsp ? code = 200502021639542691.
财务管理专业在我国发展历史很短，多以传统的学科教育形式在本科院校出现。学科教育带来深厚的理论功底，但岗位技能不强,这给强调技能和应用能力培养的高职教育带来了契机，却也引发我们的思考：社会需要怎样的财务管理人才？这样的人才应具备什么样的素养？怎样设置课程才能满足要求？如何体现职业教育特征？
一、高职本科财务管理专业培养目标
专业培养目标是教育思想及教育观念的综合体现，它涵盖了专业设置、人才定位、教育重心等多方面的内容，对课程设置和课程结构起着决定性作用。在专业培养目标的确定上，应体现如下思想:
1.高职教育的定位
高职本科同一般本科相比具有鲜明的技术应用性特征，是以培养高素质应用型技术人才为主要目标，兼具工程教育和技术教育并侧重技术教育的本科层次教育。
2.素质教育思想
素质教育是我国教育体制改革的方向，包括基本素质和专业素质。前者是指学生作为一个成功的社会人应具有的素质，后者是指学生成为财务管理专业人员所具备的专业素质。
3.“厚基础、宽口径”思想
学生应具有经济、管理和财会理论基础及相关学科的原理性知识，为后续专业拓展奠定基础。
4.时代特征
培养目标定位为：培养具有良好的职业道德，熟悉现代管理学、经济学基础理论；掌握财务管理专业基础知识、基本原理；具备现代金融环境下投融资理论和现代经济环境下的会计、税收知识；熟练运用信息技术进行相关经济信息处理，能在企事业单位、证券保险、金融机构和政府机关以及社会中介机构从事投融资、会计、财务管理工作的高素质应用型专业技术人才。
二、高职本科财务管理专业课程设置
1.理论课程体系
建立高职本科“公共课平台、学科基础课平台、柔性专业方向模块、职业技能（资格）证书、综合素质教育模块”的理论课程体系。以基础平台教学保证本科适应性的要求，以专业模块教学发挥专科针对性的优势，实现高职本科“保本科本色，创高职特色”教育目标。
(1)公共课平台（通识教育模块）：包括德育、体育、大学语文、经济应用数学、大学英语、信息技术、法律基础、主题教育（含军训）等课程。培养学生树立正确的世界观、人生观，坚定社会主义的信念和爱国主义热情；具备高等文化程度；具备使用计算机和网络寻找信息、分析信息、处理信息、信息的能力；养成良好的道德规范，增强法律法规意识，树立团结协作的合作精神和勤奋进取的负责态度，锻炼吃苦耐劳的坚强意志和健康的体魄，为学生继续学习和终生教育做好必备的文化基础及身心素质准备。
(2)学科基础课平台：包括经济学、基础会计、管理学、统计学、管理信息系统、经济法、货币银行学等。目的是培养学生具备财务、会计和其他经济管理岗位群必备的基础知识和实践技能。体现厚实基础和发展潜力的需要，保证本科适应性的要求。
(3)专业基础与专业主干课程模块:包括学科导论、金融市场概论、财务会计、财务软件运用、财务管理、财务分析、成本管理、管理会计、资本运作、税法与纳税会计等。该模块为学专业知识，养成专业技能的课程模块，也为学生后续拓展奠定知识与技能基础。
(4)柔性专业方向模块[含职业技能（资格）证书模块]:包括纳税筹划、公司治理与内部控制、审计、资产评估、商业银行经营与管理、信用与风险管理、商务英语、相关职业资格考试课程辅导等。高职教育与本科教育根本的区别不在于层次不同而是类别不同，该课程模块在学科基础课平台及专业课程模块的基础上体现宽口径、技术性和以就业为导向的职业教育特征，开设为限定性选修课程或任意选修课程。
(5)综合素质教育模块：包括中国近现代史纲要、公共关系、社交礼仪、办公自动化、美学、心理健康、中外文学名著赏析、中外名曲赏析等。该模块为开发显性与隐性相结合的素质教育体系，注重对学生综合素质的培养，重点提高学生的综合素养。
2.实践课程体系
技术型、应用型人才的培养是高职教育的特征。在课程体系中，实践性课程是与文化、理论课程既相互关联又平行独立的另一个子课程体系。我们把高职本科财务管理专业的实践课程分为：
(1)专业认知实习。学年暑期由学校推荐或学生自选进行暑期社会实践或暑期社会实践调查，撰写论文或调查报告，收假后进行交流和成绩评定，加强对专业的实践认知。
(2)课程实验、实训。由任课教师随堂或校内实验室、实训基地指导学生进行实验、实训，提高学生运用理论知识的能力。
(3)综合模拟实训。由教师选择实训教材，在校内指导学生完成实训任务，形成学生对相关工作实务的完整认知。包括会计模拟实训、财务综合模拟实训、审计业务实训、纳税筹划等。
(4)岗位实训。安排学生在实训基地的相关岗位顶岗实习，强化学生实践技能。包括现金业务岗位（企业或银行出纳）、会计岗位、财务岗位、主管岗位等。
(5)毕业实习。学校推荐或者学生自荐进行就业前实习。
每个阶段结束，要求撰写调查报告、实习实训感知、阶段性专业论文，并进行交流。
【中图分类号】G420 【文献标识码】B 【论文编号】1009―8097（2009）05―0123―03
一 前言
《高等教育法》第五条规定：“高等教育的任务是培养具有创新精神和实践能力的高级专门人才”。知识经济的到来，要求高等教育融入创新观念，并在其功能上得到很好的体现，如何加强实验、实践性教学环节，培养学生创新精神和实践能力，是各高等院校积极探索的重要课题。
将竞赛，尤其是教育部倡导的“挑战杯”全国大学生课外学术科技竞赛、全国大学生机械创新设计大赛、全国大学生结构设计竞赛、全国大学生电子设计大赛，引进到教学中来，受到教育界的广泛关注。竞赛使人们认识到传统教育内容陈旧，缺少综合性，削弱了学生学习的主动性，阻碍了学生创新思维的发挥和实践能力的提高。以竞赛为载体，促进了“相关专业的教学改革”及“探索新的人才培养模式”[1]。在科技竞赛活动中可以“全面培养学生的综合能力”[2]。但将竞赛引进到教学当中也存在一些问题，如“挑战杯”全国大学生创业计划竞赛凸显我国高等教育的“应试教育与功利性竞赛”、“精英化教育与理想化竞赛”等弊端[3]，以及陈树莲[4]提出的“学科竞赛功利化”对学生产生的负面影响，这些都是值得关注的。因此税务教学有必要在吸收新教学方法的优点的同时，避免负面效应产生。
本文结构如下：第二部分简要介绍本次教学实践开展的缘起；第三部分介绍、分析了此次教学实践和新的教学模式；第四部分总结教学模式并探讨新的教学模式的优点。
二 缘起
“税务精英挑战赛”是德勤华永会计师事务所有限公司每年为全国（包括港、澳、台地区）大学生举办的一项比赛。比赛的主要内容是在仿真的企业环境下探讨相关税务处理，考验学生们如何适当地运用课堂知识处理实际商业环境中的税务问题，是财务管理与会计专业本科生可以参加的为数很少的专业比赛。该比赛的目的是让大学生见识商业市场的真实情况；提高大学生的分析解决问题能力、表达技巧及培养专业的判断力；增加大学生的税务知识及研习税务的兴趣；促进税务课程的发展；培育税务专业人材。
“税务精英挑战赛”的成功开展，为高等学校税务教学创新模式提供了实践支持，催生了笔者对税务教学改革和人才培养的思考和实践。通过将税务精英挑战赛与相关课程教学的有机结合，深化了税务系列课程的教学实践，以竞赛为载体，促进本科财会专业课程，特别是税务系列课程（税法、税务会计、纳税筹划）的教学改革，深化相关理论课程的教学实践。
三 依托税务精英挑战赛促进税务系列课程教学
通过参加税务精英挑战赛，使实务界的前沿实践与高校实践教学的内容结合起来，使税务教学从单纯的“验证”性教学，向“分析设计、系统综合”教学的方向转变，通过“教”“赛”结合，从而使远超过实际参赛规模的学生有机会接收系统化的学习和实践锻炼。
1 以学科竞赛为载体，促进税务系列教学实践
将税务精英挑战赛与税务系列课程教学结合起来，使课堂的教学内容更加系统化（见图1）。
前期的《税法》课程作为一门税务基础课程，注重学生基础知识的积累；中期的《税务会计》注重税务课程与会计类课程的整合；后期的《纳税筹划》作为对基础知识的运用，注重学生创新能力以及分析问题、解决问题能力的提高。将历届竞赛案例、试题引入课堂教学，极大地丰富了教学内容，使课堂教学更贴近实际，既提高了教师的教学能力，也激发了学生的学习热情。
“税务精英挑战赛”作为第二课堂，既使学生加深了理论知识的学习，又培养了他们解决实际问题的能力；既培养了学生的团结协作精神，又培养了他们克服困难、迎接挑战的人文精神。竞赛的选拔、准备阶段及其比赛都为学生提供了自主学习与实践的良机，使学生在学习主观能动性方面有了极大提高，学生用所学的知识解决经济事项的涉税问题，培养了他们的实践能力；学生的所学知识（不仅仅是税法、税务会计、纳税筹划，还有财务管理、企业会计、经济法等等）得到了综合运用，使得税务教学同其他学科的教育联系起来，将学生的知识从“点”到“线”，再到“面”的联系起来，使学生所学知识更加系统。
这样一种教赛结合的教育模式，形成以学校教学构成的“基础”培养层面和以商务仿真竞赛为代表的“提高”培养层面教育体系（如图2），既注重了基础应用人才的培养，又注意了税务前沿实践的接触，推动基础、综合、创新、研究等环节有机结合的税务课程体系建设。
2 通过税务精英挑战赛对税务系列课程教学内容改革的思考
通过税务精英挑战赛对学生综合能力的测试，发现学生普遍存在一些共同的缺点，主要是知识掌握不到位、知识的综合运用能力不够、文字写作能力欠佳、尤其是学生分析和解决实际问题的能力较差，因此提出税务系列教学内容改革，如图3所示。
在税务系列课程中引入“公司税务案例分析”内容，在教学中选择综合性和实践性较强的问题，充分发挥学生主体作用，强调学生全过程参与意识，让学生提供解决方案并相互评价，使学生了解同一问题解决方案的多样性，在通过教师的归纳、引导和点评，增强学生的学习兴趣。
“公司税务案例分析”教学中，还可采用当堂阅读案例，现场学生随即组合，避免学生“扎堆”现象，培养学生的团队合作精神；当堂做出分析与解决方案，避免课下小组分析问题“搭便车”现象；由于课程的特殊性，要求的时间长，需要合理延长教学课时和时间，可将课程安排在小学期等时间，以发挥课程效果。
“公司税务案例分析”的设计，可以培养学生综合运用各学科知识的意识，给学生发挥其创造性思维和发散思维的空间，训练学生思维的流畅性、变通性和独特性，引导学生经过发散思维到集中思维再到发散思维的多次循环，培养学生解决实际问题的能力。
3 实现教学与市场无缝衔接
一般来说，企业的确不可能花一年半载的实践来培养学生，使其适应工作，因此培养人才的过程又延伸回了学校。实施教学和竞赛的有机结合，通过教学与市场的无缝隙衔接，使得学生在学校所学知识紧跟时代变化，学生毕业也能迅速进入工作状态，做好入职角色的转变。
在教学目的方面，税务精英挑战赛以企业仿真经济业务为对象，以商业市场的真实情况为内容，通过竞赛教师和学生都深深地感受到社会、企业的需求，对于教学目的以及学习目的的明确都有很大的帮助，这对于学校适用人才的培养至关重要。
四 “企业主办，教学主导，学生参与”教赛结合模式的优点
通过税务精英挑战赛，深化税务系列课程的教学实践，以提高综合素质为目标，探索一种较为紧跟时代变化的教学模式，概括为“企业主办，教学主导，学生参与”的运行模式。“企业主办，教学主导，学生参与”教赛结合模式主要有以下几方面的优点：
（1）可操作性强，教育投入低。
“企业主办，教学主导，学生参与”的教学模式，竞赛主要费用由企业负担，参赛院校充分利用了企业的资源，在极少资源的投入下使学校获得了很大的有形、无形的效益。
（2）充分利用社会资源，保证教学内容符合实际和时代前沿。
“税务精英挑战赛”的案例、试题都是相关专业顶级专家集体智慧的结晶，案例涉及税收问题的热点方向，模拟商业市场的真实情景；比赛试题内容新、形式新、质量高。将比赛案例、试题引入到教学中，极大地提升了学校教学的实践性，提高了课程教学的效果，这是一般实验教学手段都无法比拟的。
（3）形成以竞赛为引导，素质教育为核心的教学特色，达到培养实际分析和解决问题能力的目的。
通过以赛促教，将税务系列课程教学同比赛无缝连接，使教学、实践形成了一个系统。通过教学改革和实践，将使学生学会思考，并掌握学习的方法，培养学生实际分析问题和解决问题的能力。
（4）创造了一种课程体系和课程内容改革的引导机制。
把竞赛作为一个结合点，将社会发展对高等教育的需求和支持作为高等教育教学改革的动力，对加强学生基础知识和实践能力、提高学生人文社会综合素质起到很大的推动作用。
（5）探索出一种成功的税收教育人才培养、人才发现的模式。
税务精英挑战赛是一种实践能力要求高、综合性强的特殊形式的“考试”，主办企业通过这种特殊考试发现人才，招聘人才。正是由于税务精英挑战赛对参赛学生素质要求的特殊性，使其对人才培养模式提出了创新的要求，并对造就新一代具有实践能力、创新精神和协作精神的人才意义深远。
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中图分类号：G642 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-0-02
卓越法律人才培养计划分为应用型、复合型，涉外和西部基层卓越法律人才培养三个方向，该计划首批共设置95个卓越法律人才培养基地，其中应用型、复合型卓越法律人才培养基地中有10个设置在财经类院校。
由于高校综合性发展，全国多数专业性院校更具综合性。如多数理工院校成为“以工为主”综合性大学[1]，多数财经院校成为“以财经为主”的综合性大学。但财经院校的法学专业与传统综合性大学和政法类院校相比，其存在学科基础较为欠缺，法学积淀、人才培养经验和师资水平等方面均有不足的劣势。法学这一学科具有复杂性和实践性，随着时展，社会越来越需要既懂法学又精通其他学科专业知识的应用、复合型法律人才。财经院校的经济、管理、税务、金融等优势学科背景，恰恰为卓越法律人才的培养提供了背景支持，使其更易形成独具特色的卓越法律人才培养模式和优势地位。此背景下，财经专业更为突出的院校要突破原有专业设置的劣势地位，必须突出财经与法学相结合的复合特色，基于复合特色培养应用型法律人才。
一、实践中的主要问题分析
从计划启动至今，设置卓越法律人才培养基地的财经院校均对卓越法律人才培养有不同程度和不同方面的探索，并取得一定成果，但人才培养的复合性与应用性效果普遍不太明显，本文分析导致这一问题主要有以下原因：
（一）对复合型和应用型人才的定位模糊
虽然各财经院校对应用、复合型法律人才培养的大体认识偏差不大，但更为具体、更为清晰的定位却较为稀缺。复合性，一方面可体现在学科专业的交叉上，另一方面可体现在综合能力上。财经专业不止一种，怎样与法学有机结合，更侧重专业应用还是更侧重基本理论的问题，以及怎样培养这类法律人才的综合应用能力问题，都是需要财经院校进一步明确的。多数院校仅强调法学方面的应用而忽视复合性，导致培养出来的至多是略晓财经的应用型法律人才，而并非真正有特色的精通经济、管理、法律的应用、复合型法律人才。
（二）课程设置欠缺合理性与科学性
高校对人才培养的定位不清晰，直接影响配套课程的设置。首先，课程设置的财经特色不够突出，多数财经院校卓越法律人才培养基地的课程设置模式为：保留教育部法学16门核心课程，同时强化法律实践课程，再增设少量财经基础类课程，多数高校仍以理论课为主，部分高校将实践课学时比例调至50%，但多数院校财经专业课程的比例普遍较少；其次，财经类课程设置的时间和学习顺序欠合理，这是由于对交叉学科的了解不深入和与相关专家的交流不够充分所致，如江西财经大学最初将财经类课程多设置在大四，时间过于靠后且与学生的司考、考研和就业相冲突[2]，又如吉林财经大学在大三安排税法和纳税筹划两门递进关系的税务基础课，但纳税筹划却被安排在税法之前，使得教学和学习均受影响。再次，实践课仅集中在法学专业，且法学专业的实践也未体现与财经领域的结合。
（三）缺少切实的反馈与评价机制
评价是教学质量监控系统中的一个重要环节，是提高教学质量的极其重要的因素[3]，反馈是了解计划实施和调整计划方向的重要方式。目前来看，财经法学实践教学存在的主要问题首先体现为评价机制与应用型、复合型卓越法律人才的培养目标不对应，该目标更强调对学生财经与法学基础知识的考评以及对基础知识上的实践应用能力的检验，而多数财经院校的法学专业对于财经类课程的考评不够重视；其二体现为评价方式形式化，期末统一测试与实践课作业相结合、笔试与平时成绩相结合是财经院校现行较为普遍的人才考评方式，事实上，期末测试突击勾画考点，平时成绩依靠点名考察并非个别现象，仅凭这类方式对人才进行评价则过于形式化；其三体现为缺少动态、实时的反馈与评价机制。一个新计划的实施过程中必定会出现一些具体问题，这些问题则需要受用者反馈，才能进一步促使解决方案的诞生，而评价机制则是检验这一方案是否切实可行的有效工具。此外，反馈与评价的及时性尤为重要，这也是目前财经院校之所缺。
二、解决问题的方法探索
卓越法律人才的培养应当建立在法律职业人才培养目标基础上，并体现为课程体系、教学内容、教学方法、实践教学等系列要素的规律性设计[4]，规律性体现在对总体人才培养目标与具体实践的结合把握之上。
（一）明确复合性基础上的应用型人才定位
卓越法律人才与传统法律人才的区别在于“复合”――即不同学科间的交叉、融合与渗透[5]。应用，应是基于复合的基础上，交叉学科基础理论指导实践应用，不断应用而加深对交叉学科的理解和把握，二者不可分离。因此，财经院校不仅要强调学科交叉，还要根据自身优势确定交叉学科的类别、数量和地位，不仅要强调法学学科的实践，还要努力寻求对复合学科的应用，或有意识地在法学实践中涉及财经领域问题。财经院校只有明确复合的位置，准确把握其与应用的关系，建立复合基础上的应用型卓越法律人才，才能打破长期以来专才教育与通才教育相对立的僵局，真正突破以往法律人才培养瓶颈。
（二）构建科学合理的课程体系
构建课程体系，首先要明确：由于各财经高校历史、环境、教学背景尤其是优势财经专业不同，具体安排应紧密结合本校情况。此点之下，才可进一步提出一些可行的建议。配套n程的构建，目的是解决课程的复合特色不够突出，应用、复合型人才培养效果不明显的问题，那么财经高校主要应做到以下两点：
其一，结合人才培养定位，调整传统课程体系，合理设置课程比例。课程设置与人才培养定位息息相关，目前教育部确定了法学核心课程体系，但并不代表这一体系与卓越法律人才培养目标及计划最为契合。前文已指出，复合基础上的应用型人才培养定位强调财经专业课程与法学课程的结合，结合实际需求，财经高校应对课程体系进行相应调整，其中课程课时比例设置可借鉴中央财经大学，增至接近基础课程学时的25%，同时压缩某些不具有针对性的法律课程的课时，将实训课程分为基础实训和专业实训，在专业实训课程上侧重于财经领域法学知识技巧的应用。
其二，具体课程设置要增强交流，促进课程安排的可行性与科学性。具体增设哪些财经类课程要依据本校的专业优势，此外还应加强与专家的交流，进行可行性分析，关注学生的学习任务和意见，调整师资结构，促进复合学科的有效融合。有学者建议财经院校应将财经类课程的开设尽可能在大二下学期或大三期间，一些更基础性的财经类课程，如“宏微观经济学”、“管理学”等可在大二期间开设。财经类课程较早被引入是可行的，且不必过于担心学生专业基础问题，因刚入大学，多数学生无较深专业基础可言，但必须做到的是向学生说明引入原因，让学生了解课程设置的原理，以及课程的体系作用。如吉林财经大学法学院第二届卓越法律人才实验班在大一便设置西方经济学的理论课程，大二设置会计，这一基础上设置财政学、货币银行学、税法、纳税筹划等课程，就财经基础的引入和本校税务专业优势的利用而言，这一课程设置是可取的。
（三）建立有效的反馈与评价机制
反馈与评价机制服务于财经院校法律人才培养目标，而目前财经院校法律人才培养实践面临种种问题的一个重要原因在于这一机制的缺失或不完善，机制与人才培养目标不对应。财经高校首先应明确复合基础上应用型人才的培养目标，并把握这一目标对于不同学科融合性的要求，在考评内容上提高对财经基础知识和综合实践能力的重视程度；其二应探索灵活的考评方式，在笔试和平时成绩的考评模块，财经高校可提高平时成绩占比，并借鉴外国教学，重视基础和专业课程的平时作业以及小组演示，以定期、计分的作业和演示代替平时考勤成为主要考察方式，避免考评方式僵化且流于表面；其三是构建动态、实时的反馈与评价机制。重视学生、老师尤其是财经课老师的反馈，并通过开展定期交流会和设置实时反馈渠道，鼓励学生提出意见和建议，促进学生、老师内部与相互之间的交流，同时设置定期考评机制，在学院内部评估教学计划实施情况，检验反馈问题的解决进度。
⒖嘉南祝
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(一）经济全球化的发展，要求税务专业人才培养质量和规格应发生相应的变化
近20年来，在技术进步与各国开放政策的推动下，经济全球化进程逐步加快，成为世界经济发展的主流。为了生存与发展，将有更多的中企参与国际经营，也有更多的外企走进中国，同时经济全球化还带来了日益激烈的国际税收竞争问题。这些新问题都要求高等财经院校税务专业人才培养目标的质量、规格要与这一变化相适应。比如，为适应在华外资企业、国内企业集团涉外发展的需要，应该加强有全局观念和组织协调能力，有敏锐的洞察力、开放性思维和创新意识，有国际交往能力的外向型人才的培养；为了使国内企业能有效地参与国际税收竞争，应该加大了解国际惯例、掌握国际规则的国际税务人才的培养力度等。
(二）国内经济形势的变化，要求税务专业人才培养方向和能力应与之相适应
20世纪90年代中后期，我国社会经济步入了一个结构调整、产业升级的新的发展阶段，第三产业尤其是金融、保险、投资、咨询等产业发展迅速。与此同时，发展我国的高新技术产业也成为我国新时期的重要目标。这就要求高校的税务专业不仅要为社会经济化的产业升级和科技进步提供足够数量的税务专业人才，而且应使培养模式、能力与不断深化的产业升级和科技进步相一致。为此，在专业方向上应该进一步加大适用性、应用型人才的培养，注重学生获取知识和处理信息能力的培养，注意强化学生运用知识创造性地分析问题和解决问题的能力。
（三）信息技术的发展，要求税务专业人才培养手段和教学内容等应做新的改革
信息技术是经济全球化的助推器，也是高等教育发展的技术基础。近年来，教育网络、网上课程、教学课件、计算机等信息技术在税务专业的课堂教学中也被广泛应用。信息网络丰富了教学内容，放大了教育资源的配置，也给税务专业人才培养手段和教学内容设计带来了新的挑战。这就要求我们的人才培养手段不能只停留在以往的单一地依靠教师课堂传授知识的层面上，而应拓展渠道，开展计算机网络教学，利用现代科技进行教学。同时，在教学内容上必须加快更新，借助于网络资源不断补充完善教学内容。
(四）市场对税务人才需求的变化，要求税务专业人才培养目标应多元化
随着市场经济体制的逐步确立和市场经济的不断发展，我国社会经济形势发生了重大的变化，社会对税务专业的人才需求开始呈现出多样化的特征，税务部门对税务专业毕业生的需求呈减少趋势。而与之对应的是，中、外资企业都迫切需要税务方面的专门人才来处理其涉外税收事务和与其经营活动密切相关的其它税收事务，进行依法纳税和税收筹划，提高企业的国际竞争力和管理水平。同时，社会中介机构对税务综合性人才的需求也呈上升趋势，海关、公安、检察院、法院等部门在办理经济案件中，对精通税收及其相关业务的人才的需求也逐渐増多。市场需求的这一变化，要求税务专业的培养目标必须适时地转向，由过去以为国家培养税务干部为主转为面向市场，为社会培养合格的复合型涉税服务、税收筹划人才。
二、本科税务专业人才培养目标的定位
(一）人才培养层次的目标定位
随着我国高等教育的发展，现阶段大学本科教育正在从“精英教育”向“大众教育”转化。本科大学生目前己逐步成为一般的专业人才，精英人才的培养则可以通过硕士研究生教育、博士研究生教育来完成。大学本科教育是培养具有较为扎实的基础理论和专业知识，并具有一定创新意识的专门人才。与此相适应，税务专业人才培养目标的层次定位应为税务专门人才，而非传统定位的税务高级专门人才。
(二）人才职业岗位目标定位
税务专业恢复之后，由于一些高校在思想观念上还不够成熟，还未能从市场需求角度考虑税务专业的办学思路，将税务专业人才职业主要定位于“综合素质高，适应社会发展需要，具有创新精神的从事税务管理和企业、事业财务管理工作的复合型、高层次应用型管理人才，以及从事教学和科研工作的高级专门人才”。这种职业定位较为广泛，也超越了本科层次的水平。因为大学本科期间学生所学习的专业知识比较有限，实践经验也比较匮乏，难以满足高层次、高级专门人才的能力要求。因此，作为大学本科阶段培养的税务专门人才，主要应从事较为复杂的税收实务工作，而不是直接从事高层次管理工作及高级专门人才所从事的教学科研工作。根据这一职业定位，税务专业毕业生主要面向各类工商企业或者财务咨询公司、中介机构、政府或非盈利机构从事纳税事务、税收管理的实际工作。
（三）人才专业知识结构的目标定位虽然现代高等教育强调“通才”教育，但由于社会专业化分工的客观存在，这就决定了教育领域中专业设置的必要性，同时也决定了所培养的人才必须具有一定的专长，即“通才”与“专才”相结合的一体化人才。依据这一理念，税务专业所培养的人才也必须是在该领域中具有一定的专长，具有处理涉税事务、控制税务风险和财务风险的专门能力。因此，税务人才培养目标的确定必须体现出税务专业人才在复杂的税收环境中从事税收活动应具备的税收理论基础专业知识要求以及税收专业技能。税务专业核心课程的设置应体现出其专业特点，包括税收原理、中国税收、税务管理、国际税收、税收筹划、纳税会计、税务、企业纳税实务等课程都应体现在专业课程中。
(四）人才素质能力的目标定位面对税收环境日趋复杂多变的现实状况，对税务专业人才的综合素质和能力的培养就显得特别重要了。从整体要求看，本科税务专业的毕业生必须具有良好思想品德和职业道德等完善人格，具有适应现代社会发展的较强的人文素质和科学精神，具有能胜任财税工作的知识结构和能力，身心健康能全面和谐发展的能力。
综合以上分析，笔者认为，高校税务专业人才培养目标应确定为：培养适应社会主义市场经济建设需要，德、智、体、美全面发展，富有创新能力和开拓精神，具备税收方面的理论知识和业务技能，能在各级税务部门、税务中介机构及其他经济管理部门和企业从事相关工作的应用型专门人才。
三、税务专业人才培养目标的实现途径
(一）优化课程体系
新形势下，税务专业的课程体系应进一步优化，应立足于知识结构和能力结构的优化上。新的课程体系可以设计为四大模块，即公共基础课程、学科基础课程、专业课程、实验教学课程。其中，公共基础课程、学科基础课程的设立，主要在于培养学生的综合素质和综合能力；专业课程和实验教学课的设立，主要在于培养学生的专业素质和专业能力。具体设计上，应重点优化专业课程的设置，要根据每门课程在专业培养目标中的地位、作用，进行多维度上的整合。强调各门课的相互协调，加强课程内容的有机结合，体现课程之间的主次关系、层次关系及内在联系，在专业课和相关学科课程设置上，体现明显的专业特色和实务性课程的特点，创建一些适应时展的新型课程。专业必修课设置上应本着兼顾理论课和实务课的原则，课程应包括：税收原理、中国税收、税务管理、纳税筹划、国际税收等。专业选修课应突出专业针对性和实用性，以培养学生应用能力为目标。专业选修课程设置可以分为理论类和应用类两大模块，理论类课程的设置更加注意与国际接轨，同时强调与中国国情相结合，如外国税制课程的设计，应用类课程包括纳税程序实务、税务实务、纳税会计实务、税收征管信息化等。同时，在专题性质课程的设置上应强调前沿性。
(二）创新税务人才培养模式
要以社会需求和人才自身成长需求为导向，以“夯实基础、拓宽知识、强化实践、突出能力、面向应用、注重创新”为原则，以理论教学体系、实践训练体系和素质拓展体系为实现途径，创立以学生综合素质教育为核心，以知识教育为主线，以能力培养为重点，坚持基础教育与专业教育相结合，坚持知识传授与技能培养相结合的“基础厚、口径宽、适应广、能力强、素质高”这一人才培养模式。
（三）改革创新教学手段和教学方法
要充分利用现代信息技术开展计算机网络教学，利用现代科技（录音、录像、投影、电视、语音实验室等）进行教学。同时，要开发各种教学软件，实现教学手段的现代化。教学方式、方法也应该突出特色，应广泛采用多媒体教学、校内模拟实训教学、双语教学、案例教学等多种方式相结合的教学手段和方法。课堂教学要以引导启发、问题研究、讨论为主，系统阐述为辅，从而充分调动和引导学生积极思维。要加强案例教学和课堂讨论，以培养学生的实践能力。要加强毕业实习和毕业论文的针对性，以理论联系实际、解决实际问题为主要选题方向，从而培养学生解决实际问题的能力和研究能力。学习效果考核方式上应有所创新。应采取灵活多样的考试形式，如论文形式、案例分析报告等，即使采取闭卷考试的课程，也要増加运用基本理论分析实际问题的试题，减少死记硬背式的试题。同时，还应综合考虑学生平时的学习态度，完成作业情况等，合理评估学生知识掌握和运用能力，杜绝考核成绩的投机性和偶然性。
(四）加强教师队伍建设
为实现新的培养目标，必须建立一支理论水平高、实践经验丰富的强有力的师资队伍，为此可以通过以下三个途径来加强师资队伍的建设：一是从业务部门选拔具有高学历、有较强工作能力的业务骨干做教师；二是选拔教师尤其是中青年教师到实践部门脱产实习或挂职锻炼，提高业务能力；三是聘请实际部门富有实践经验的业务骨干做兼职教师，进行授课或讲座。
Abstract:Inrecentyearsthereexistsomeproblemsintherevenuecoursesofaccountingspecialty:suchasmonotonousteachingmethod,lackofpracticesector,andoldfanshionedexammeans.Thispaperanalysestheseproblemsandputstorwardsolutionstoachieveimprovements.
Keywords:accountingspecialty；revenuecourses;teachingreform
一、目前高职会计专业税收课程教学过程中存在的问题
（一）教学方法单一僵化
目前高职会计专业税收课程的教学中，都遵循着这样一种传统模式：固定的授课地点，使用固定的教材，采用“灌输式”的教学方法。税收作为一门实用性很强的专业课程，如果单靠教师一味的说教来讲解，无法调动学生学习的积极性。所以在讲授税收课时，教师一方面要用大量的案例作为辅助材料来帮助学生理解税收政策，调动其学习兴趣；另一方面，还应该积极探索其他新的教学方法，比如：案例教学、双向互动式教学等，要重视学生的个体需要，锻炼学生对税收政策的实际运用能力，提高教学水平。不过目前我们的教学方法还或多或少受着传统的教学方式的影响，教学方法单一僵化，教学手段比较陈旧。教师在课堂上讲得多，学生练得少的现象普遍存在，课堂训练量总体偏小，教学效率低下。
（二）税收实践性教学严重不足
高职院校的会计专业在提倡“以实践为基础、以能力为中心”的职业教育模式的今天，暴露出实践性教学严重缺乏的问题。现有税收教学计划对实践教学的规定比较笼统，实践性教学内容、时间、组织方式和方法不够明确，更没有系统的实施方案，实践性教学的比例偏少，远没有达到税收课程理论与实践1∶1的标准，致使在教学中实践环节的落实随意性大，而且实践性教学质量缺乏监控。这些问题，已经严重影响了会计专业培养目标的实现。
（三）考试方法有待改进
税收课程在高职院校会计专业一般属于考试课程，其考试基本采用闭卷形式。笔者认为，考试也是一种培养学生能力的途径，例如：闭卷考试可以加强学生对所学知识的记忆，写论文可以多查资料，扩大知识面。为了督促学生学好税收课程，教师应该综合运用多种考核方式，以促进学生多方面能力的培养。
二、高职会计专业税收课程教学改革措施
（一）课堂教学中充分运用现代化教学手段，灵活运用多种教学方法
1．教师讲授法。教师讲授的方式有利于学生对抽象原理的理解和税收法律意识的培养，教师讲授也非常有利于学生的基础知识的学习，但是应当避免对学生“填鸭式”的灌输和照本宣科[1]。
2．学生讨论法。学生讨论可以多种形式开展。比如，针对事先给定的主题，由学生在课后自行收集资料，利用课堂时间讨论。这种形式可以锻炼学生多方面的能力，比如收集资料的能力、分析信息的能力、文字表达的能力等，这样的方式还有利于培养学生学习的积极性和主动性，有利于学生树立自信心。
3．案例教学法。税收是一门实用性很强的课程，单纯的税法条文十分枯燥，但结合适量的案例会使教学内容不仅丰富而且生动，可以说案例教学是税收课程教学的一大特色。教师在讲授完理论部分后，结合所讲内容，可以采用留思考题或课堂讨论的方式进行案例分析，最后由老师进行总结讲评，由学生撰写案例分析报告。案例教学可以帮助学生加深对所学税收法律条文的理解和掌握，激发学习热情；同时，案例教学有利于培养学生分析和表达的能力；此外，案例教学将教学方式由单向转变为双向，活跃了课堂气氛，调动了学生思考问题的积极性和学习的主动性，对于提高学生的综合素质，培养跨世纪的人才具有深远意义。
4．邀请税收界知名人士讲学。由从事税收工作的知名人士为学生做讲座，可以拉近学生和实际工作之间的距离。重视培养学生的实务能力，注重跟税收实际工作部门的联系，大量聘请税收实际工作部门的人士承担相当部分课程的教学工作，把税收理论教学和税收实务结合起来。
5．运用现代化教学手段。以多媒体教室为载体，变黑板教学为课件教学，可以实现现代教育技术与现代化教育设施的有机结合，使课堂教学变得生动形象、易于接受。税收教材中几乎每一税种都有几个案例需要分析，案例文字较多，在黑板上书写会浪费大量时间。此外，税收知识日新月异，发展较快，课件可以充分利用网络资源，保证教学内容的先进性，同时也增加了课堂的信息量[2]。
（二）加大税收课程实践性教学的力度
1．高职院校会计专业应当修改现有人才培养方案，增加税收相关课程门数，确保实践性教学课时。如今高职税收课程模式较充分地考虑了知识本身的逻辑性，并将其与学生的认识发展过程相结合，易于组织教学，但由于过分追求学科知识的完整性，容易使理论脱离实际，学科之间联系性不强。税收作为一门实用性、针对性很强的应用学科，必须以培养学生的能力为中心来设计课程内容。要加强税收实践设施的建设，强化实验性的模拟教学，适当增加实训课时，理论教学和实践教学的比例力争达到1∶1。高职院校应当增加税收课程门数，税收涉及的税收原理、涉税实务和税收筹划等，这些内容绝非一门课程所能包含，税收课程至少应达到3门，课时比例在25％以上，同时扩充税收实训科目，选择或自编合适的税收实践教材。当前市场上税收实践教学教材很少，高质量的更少，而适合于高职学生使用的则是少之又少。为了保证教学质量，高职院校会计专业应立足于“自编为主，购买为辅”，教师在社会实践过程中积累了一定的经验后，组织一线教师编写税收实训教材。
2．高职院校应当强化税收模拟实训室和实训基地建设，保证学生拥有良好的实践性教学场所。高职院校应当加大实训经费投入，建立仿真性强，能全方位模拟税务工作流程、工作环境、职能岗位的税收模拟实验室，同时把税收工作有创新、有成果的注册税务师事务所、民营企业作为首选目标建立校外实训基地，走校企合作办学的道路。正如同志所说：“从学校方面来说，校企合作可以及时反馈社会需求，增强专业的适用性，从企业方面来说，校企合作可以借用学校的教学力量，提高教育层次，促进科技成果向现实生产力转变。”[3]
3．高职院校应当加强培养税收专业教师的实际操作技能。教师要培养学生的实践能力，自身一定要有实践能力，这样才能更好地组织、指导学生实践[4]。税收专业教师不仅要具备系统丰富的理论知识，而且要具有扎实熟练的实际操作技能。作为税收专业教师自身不能脱离实践，高职院校应当积极创造条件，提高税收教师的实践技能，重点培养“双师型”教师。要定期参加税务部门组织的培训，或是专业进修，经常到企业从事报税的实践操作工作。应采取“请进来、送出去”的方式，结合教学进行教师培训，向税务部门、税务师事务所、大型企业聘请税务专家、注册税务师、财务总监担任客座教授，让他们既到学校指导税收教学工作，进行教师培训，又担任税收实践课程教学，弥补在校税收教师实践知识的不足。对未经过实践锻炼，动手操作能力差的教师，可与税务部门联系下派到业务部门、企业等挂职锻炼，提高他们的实践操作能力和应用能力。要积极创造条件让税收教师经常到第一线去发现问题、研究问题和解决问题，积累丰富的实践经验，熟练掌握税收实务操作，并能够解答税收工作中出现的操作问题。税收专业教师只有深入实际，接受前沿专业知识的培训学习，才能更好地进行教材的选择、教案的组织和准备以及实践课程的操作和指导。只有这样，才能有的放矢地组织税收实践教学，更好地指导学生。
（三）改变传统的考试方法，完善评价体系
1．改革常规卷面考试内容，加大对技能的考核。考试内容的变化，可以起到导向教学的作用，促进在一般课堂教学中贯彻实践性教学的思想，重视技能教学，改进教学模式和方法。如设计相关的企业纳税申报资料，要求学生填制纳税申报表；给出企业相应的资料，要求学生设计纳税筹划方案等。以实际案例分析为主，尽量避免考死记硬背的东西。
2．探讨抽题考核的新办法。这一考核办法可用在终结性考试，如毕业考试，将税收实务分为若干段，编制若干段的实际操作考题，给每段的此类题目编号，由学生随机抽取，抽到哪段就考哪段，可以节省考评时间。这种考核办法虽不能考查学生的全部技能，但由于是随机抽题，考前定能鞭策学生去全面掌握各段技能，考试结果也能够反映学生的水平。
3．将平时的考核和期末成绩有机结合起来。在平时的教学过程中应结合各章节的内容给学生布置思考题或作业题，组织学生针对一些热点问题开展讨论，并围绕讨论题让学生写出专题论文，依据学生的作业和论文评定平时成绩。这样做可以调动学生查阅资料和思考问题的积极性，增强对税法的掌握和应用，给学生更多自由发挥的思考空间。学期末的考核采取闭卷考试的方式，以选择题、判断题、案例分析为主，用于检测学生对基础知识的掌握情况，促使学生对基础知识的掌握和记忆，为日后的专业课学习奠定基础。
［参考文献］
［1］胡晓东.工商管理大学科中税法课程教学方法的创新研究［J］.武汉科技学院学报,2006,(2)：101-104.
中图分类号： F234 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）17-0081-03
在互联网环境下，企业的管理对象和管理流程均实现了数字化形式运行，企业的经营和管理活动也以电子方式运行，会计环境发生了巨大变化，会计教育目标已不能仅仅满足于电脑记账的水平上。网络环境对税务会计课程的实践教学提出了更高的要求，需要重构网络环境下的《税务会计》实践教学目标，再建《税务会计》实践教学体系。
（一）网络环境下对涉税人才素质要求的变化
随着互联网的发展，税务会计人员的工作内容和工作方式都将发生重要变化：大多涉税业务都可以足不出户通过网络办理。比如，通过网络发票管理系统，发票的领购、开具、验旧、查询等都可以在网上实现；通过网络申报系统，纳税申报、税务会计核算等都可以网上办理；通过网上银行系统，税款的缴纳、对账查账等很多日常操作均可以足不出户完成。2009 年，网络发票试点在我国开始实施。2009 年7 月1 日，广东省东莞市地税局开出中国第一张网络发票。2013 年4 月，国家税务总局颁布实施《网络发票管理办法》，标志着我国税收管理由“以票控税”向“信息管税”的转变。至2013年，安徽省所有16市国税局已全部使用了网络发票管理系统。这就要求我们培养出来的毕业生能够熟练使用网络发票管理系统以及各类会计、ERP软件等信息技术工具，能够在各类软件的标准环境下操作，能够解决企业涉税业务问题。
（二）网络环境改变了税务会计实践教学理念
在传统的税务会计实践教学中，教师是主动的施教者，是教学过程中的绝对权威，一直遵循以教师为中心的教育观念。在这种教育理念的指导下，作为学习过程主体的学生，则在教学过程中始终处于被动的接受状态。
网络环境下的税务会计实践教学要求以学生为中心，将多种不同学习方法组合在一起，通过计算机和网络技术的运用，实现学生对知识的吸收、消化与创新，实现学生从单向式的信息承接者到群聚式集体讨论，如学生可以直接从网上浏览或下载与税务会计有关的互动式网络实践课程。开展在线讨论，利用在线测试随时评价学习效果，随时掌握学习进度；采用E-mail、微信、QQ聊天工具、网上论坛、BBS和其他即时通讯等网络信息工具开展群体性的互动学习活动。传统的单向传授式的教学模式逐渐被协作式学习和探究式学习等双向互动的新型学习模式所替代。新的教育理念催生新的教育教学方法，从而带来人才培养模式的改革。
（三）发达的网络技术为税务会计课程实践教学改革搭建平台
税务会计工作的特点决定了税务会计人才鲜明的应用型特征，也决定了税务会计人才培养的现代化教学特征，特别是依赖网络、多媒体技术。因为只有综合运用网络、多媒体技术等开展教学，才能真实再现税务会计工作场景，才能将宏观经济背景、企业经营战略、涉税业务处理流程、处理原则、数据分析、调查处理等描述显现出来，从经济学原理、法理逻辑、实践运作等多个维度阐释税法条文，有效调动学生的听觉、视觉、想像力等，从而更好地理论联系实际，进行因材施教，把不同类型经济主体从事生产经营所应涉及税收业务处理方式方法传授给学生。
校园网作为高校信息化建设的基础已初具规模，它几乎涵盖了学校的所有教师和学生，拥有最大的用户群。在网络环境下，各高等院校都非常重视校园网在其教学中的作用，建立了各具特色的网络教学平台、质量工程专用网、图书馆电子资源检索系统、精品课程网站等。至2014年9月，安徽省107所高校（其中本科院校33所）均建立了自己的校园网络，为网络实践教学搭建了有效的平台。安徽省教育厅还建立了专门的网络教育资源网站――安徽高教网，并且与网易合作链接了国际名校公开课，与爱课程合作链接了中国大学精品开放课程，并为安徽省各高校的国家级精品课程建立了专门的直连网页。在税务会计实践教学中，可以对学校校园网资源充分利用，开发税务会计实验的网络实践教学平台，把税务会计实验室建设成集教师教学、科研以及学生开放学习为一体的信息库，构建提供全方位、全天候的税务会计实验环境。
目前，地方本科院校主要围绕“地方性、应用型”的办学定位确立“工程性、技术性、生产性、应用性”人才培养目标，提升人才培养与地方经济社会发展的符合度，建立科学合理的人才培养体系。在这样的定位下，会计学专业的人才培养目标定位为，培养适应地方和区域经济以及中小企业建设与发展的需要，具备会计学、经济、管理和法律等方面的知识，掌握基本会计理论和方法，具有分析、解决会计问题能力的高级应用型人才。会计专业人才培养目标的实现最终落实于课程体系与具体的课程上。因此，税务会计课程教学目标应该确定为“以职业能力为本位，培养学生的税务岗位职业能力。因此，并关注综合职业素质及可持续发展能力”。
（一）以会计职业能力培养为本位
税务会计的重要特点是专业性、实践性、复杂性和灵活性较强，需要强化实习等实践教学环节以培养学生会计职业能力。因此，网络实践教学设计就要充分体现这些特点。
（二）重点培养会计学生的税务业务操作能力
通过调查，税务会计岗位的工作任务主要包括以下内容：涉税业务的会计处理；编制企业各类税务报表，及时进行纳税申报；办理税务登记、增值税专用发票认证、税收减免、发票领购等事项；拟定企业税务事项的相关规章制度；对企业涉税经济业务进行税务筹划。要完成这些工作，税务会计人员必须熟悉国家税收、会计政策及相关法律法规，熟悉各项涉税业务的办理流程和要求，精通企业经济业务的会计与税务处理，熟练使用主要财务软件和办公软件，有较强的纳税筹划能力，以及较强的沟通和协调能力。因此，让学生具备这些能力，顺利履行税务会计岗位职责，是税务会计课程的基本教学目标。
（三）关注学生的综合职业素质及持续发展能力
2015年11月，教育部联合国家发改委、财政部《关于引导部分地方普通本科高校向应用型转变的指导意见》指出高等教育结构性矛盾更加突出，缺乏生产服务一线的应用型、复合型、创新型人才培养机制，高校办学思路应转变为服务地方经济社会发展，培养应用型技术技能型人才，增强学生就业创业能力。因此，反映在税务会计课程改革中，就是要求税务会计实践教学目标不仅要关注学生的税务岗位职业能力，更要着眼其综合职业素质及持续发展能力的培养。
（一）整合现有资源，构建税务会计网络教学资源体系
鉴于当前税务会计实践教学资源比较分散，不同教师自行建设、自我管理、为自己所用，缺乏整体规划，重复建设多，网络实践教学资源建设的首要任务是整合现有资源，构建税务会计网络实践教学体系。比如，可将已有的精品资源共享课、MOOC教学资源、大规模在线网络课程、实习实训中心网站、学科建设资源等进行理顺和整合；对于各资源重复部分，如大部分资源均涉及税务会计实务处理，可考虑对其整合，而对于缺乏的创新型、复合型内容则应增加和完善。同时，支持从教师端口对模块数据的修改和再开发，设置教师可根据自身特点和学生特征进行调整的权限，自动对学生实训进行过程校正，保证网络资源的共用和可循环再用。
（二）建立网络条件下的税务会计实务仿真实验室
笔者所在学校税务会计实务仿真实验室基于工业企业的生产经营全过程，选取“税务登记、纳税申报、税款征收”三个重点环节设计模拟实验，设置按税种组织分段实训和模拟企业真实案例组织税务综合实训两大板块。分段实训集结了各项最新税收法规作为业务处理背景资料，业务涉及增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税等常见税种，系统训练学生掌握涉税业务处理的基本程序以及各税种的确认、计量、记录、核算和申报等具体的会计处理方法，使其在操作中熟悉和掌握相关的税收征管法规，逐渐形成合理税务筹划思路。
综合性实践项目主要是培养学生综合分析问题、解决问题的能力。在综合性实践项目中，将上述重点税种加以整合，选取一个综合性企业，设定一定的情境和外部环境，业务涉及流转税、所得税、资源税等，让学生在设定的经济环境下实施税务筹划，探索实现企业综合税负最低的合法途径。在这一阶段实践中，可以锻炼学生整体思考问题的能力，学生在指导老师的引领和指点下，充分发挥主观能动性，实现探索性的自我学习。
在税务会计实训中，还可以将学生分为企业岗位、银行岗位和税务岗位。在网络化税务会计仿真实验室中，通过模拟企业、税务、银行之间业务链的形成过程与关系，让学生感受经济业务的真实流程，尽量创造真实的工作环境，提高学生的实训效果。
（三）充分运用网络教学方法与手段，建设网络实践教学平台
2001年国家税务总局提出“加速税收征管信息化建设推进征管改革”，2003年建立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”34字税收征管模式。目前，企业的涉税业务基本都可以实现依靠软件网上办理，如网上纳税申报、网上发票开具、网上银行缴纳税款等。所以，我们培养的学生也必须具有网上办税的能力。这就需要我们与时俱进，开展网络教学，构建网络实践教学平台。
通过网络教学平台，一方面，可以充分利用网络教学资源，如在网络教学平台上可以向学生提供课程相关培养方案、教学大纲、教材、教案与课件、授课录像、案例与习题库、行业背景知识等；另一方面，还可以开展与学生互动，通过BLOG、论坛、聊天区、答疑区、邮件、微信等，增加与学生交流，培养学生自主学习能力。再者，还可以通过建立如“纳税申报实验室”等，给学生提供虚拟企业报税资料，学生依据资料进行税务处理、网上纳税申报、税款缴纳，完成该企业所有日常涉税业务，不仅可以巩固实体课堂教学效果、提高学生的纳税申报实践技能，更可以激发学生学习税务会计课程的兴趣。
（四）加强对网络学习过程的监控
网络环境给学生带来了丰富的信息，但网络教学资源的发散性也给教学目标的实现带来更多的干扰因素。为了保证教学目标的实现，要科学设立考核的标准和指标体系，设计学习任务以实施对学生网络学习过程的监控。比如，监控登陆次数、在线时间、翻看答案的次数、跟帖次数、在线作业与测试、提问、讨论参与度等，对于重点知识内容的学习，还可采取网络提问、网上作业、专题论文、设置问题讨论板块、实地考察、专项考核、问题诊断、发送电子邮件、以及QQ群公告等多种方式，增加学习者之间的互动性和进行实时教学，加强学生与教师之间、学生与学生之间学习交流与监控。
现代社会需要既懂会计又精通税法的复合型人才。因此，税务会计课程要以会计职业能力为核心不断深化教学改革，重新定位《税务会计》课程实践教学目标，整合现有资源，构建税务会计网络教学资源体系，建立网络条件下的税务会计实务仿真实验室，充分运用网络教学方法与手段，建设网络实践教学平台并加强对学生网络学习过程的监控，才能实现人才培养目标，使得人才培养真正服务于区域经济社会发展和创新驱动发展，增强人才培养的适用性。
参考文献：
[1] 周书灵.基于会计职业能力培养的《税务会计》课程教学改革探讨[J].商品与质量，2016，（1）.
二、高职院校会计专业毕业生学业评价体系的构建
（一）构建依据
为构建高职院校会计专业毕业生学业评价体系，首先需选择适合高职院校会计专业的人才培养模式。国外关于高职院校人才培养模式种类较多，主要有双元制模式、CBE职业教育模式、TAFE模式、综合专业培养与综合培训模式、工读交替培养模式、合作教育模式、教研产合作模式以及产学合作培养模式等，国内关于高职院校人才培养模式的探讨主要从理论研究和实证分析两方面展开，其中，理论方面主要集中在高职人才培养模式的内涵和构成要素的研究，较具代表的有曾令奇（2006）、李国志（2008）、朱小平等（2010）、周国烛（2011）等。 实证研究方面，主要有工学结合模式与校企合作模式，较具代表的有齐振彪（2002）、刘晓（2003）、冯伟国（2006）、廖克玲（2007）、靳晋（2011）和纪东（2012）等。
岗课证赛四位一体人才培养模式通过以岗带学，以证促学，以赛助学，提高学生学习的积极性与主动性。首先，通过创建以会计工作流程为依据的模块化课程体系，加快高质量实训基地的建设，提升教学质量。其次，通过对学生开展双证式（即会计从业资格证、毕业证）教学，突出会计教学过程中的以赛强技课程特色。第三，通过加强"双师型"（即讲师、会计师）教师队伍的建设，为人才培养模式的理论研究提供师资保障。
（二）构建意义
基于岗课证赛人才培养模式构建的高职院校会计专业毕业生学业评价体系，无论对用人单位还是毕业生均有重要意义。
首先，通过构建学业评价体系，将岗、课、证、赛深度融合，毕业证与会计从业资格证双证考核，职业资格考试及各类职业技能竞赛并重，促使学生改进学习方法，提高学习兴趣和效率，实现学校教育与会计岗位的无缝对接。
其次，构建毕业生学业评价体系，有利于用人单位全面了解高职院校会计专业毕业生的综合素质，合理评价毕业生学业水平，有利于毕业生在应聘求职时能更好的展示自己的所学与专长，也有助于提高高职院校会计专业教学质量，为社会培养更多更优秀的会计专业人才，还可为企业加强岗前培训和降低人力资源成本提供便利，为毕业生就业减轻压力。
（三）构建原则
1针对性原则。即以职业岗位能力为本位，结合课程考核、职业资格和技能竞赛，针对高职院校会计专业的职业性、前沿性、实践性和开放性的特点进行构建。
2可行性原则。基于国内外各高职院校人才培养的经验，借鉴国内外已有的学业评价体系研究成果，充分考虑会计专业的独特性和研究数据的可得性，构建评价体系。
3市场性原则。构建学业评价体系的最终目的是提高学生学业水平，使学生具备较强的市场就业能力。因此需以就业市场的需求为导向。
（四）构建方法
基于岗课证赛四位一体人才培养模式，在建立总目标层的基础上，选择岗位能力、课程考核、职业资格、技能竞赛为四大分指标层，并根据不同分指标层的特点，细分成17个基础指标层，最后针对每一基础指标层的指标，明确规定具体评分标准，分别赋值。
三、高职院校会计专业毕业生学业评价体系的构建及指标分析
（一）评价体系构建
遵循构建原则，运用合理的构建方法，以合肥职业技术学院为例，构建高职院校会计专业毕业生学业评价体系如表1所示：
（二）指标分析
1岗的指标。
岗的指标分校内仿真实训和校外顶岗实习两大模块。
（1）校内仿真实训。
会计基本技能实训指标主要包括对会计岗位工作任务内容、流程、环境和工具等的认知实训，会计基本操作技能实训和会计规范训练等。若综合评价为优秀，则赋予分值为6分。
分岗位单项实训指标主要包括出纳岗位、会计核算岗位、财务管理岗位和会计监督岗位。其中，出纳岗位主要进行出纳业务操作、会计职业认知等；会计核算岗位重点考核学生对于成本计算、会计业务核算、纳税申报与纳税筹划等知识的掌握情况；财务管理岗位主要考察学生企业财务管理能力和会计信息化的运用能力；会计监督岗位重点对审计知识进行实训。通过四个岗位的实训，综合评价为优秀的可以得到6分。
会计综合实训指标主要包括手工操作和计算机操作两个模块，主要考察学生的日常业务处理、期末业务处理和会计报表的编制及生成，综合评价成绩也分为优秀、良好、及格与不及格四档，并分别赋值。
（2）校外顶岗实习。在校外顶岗实习指标中，用人单位意见反馈可通过毕业生实习情况调查表的方式予以考察，毕业论文/毕业设计可由实习指导教师根据完成质量予以评分。
2课的指标
通过分析高职院校会计专业毕业生在校期间（两个学年）奖学金获得情况，综合分析毕业生学业水平。因在分值的赋予上，除了表1中所列评分标准，对于连续两年一等奖学金获得者或同时获得两项以上（包括两项）奖学金的学生，其分值可在原定基础上再加2分。
3证的指标
高职院校会计专业学生除了要进行必要的专业课程与基础课程的学习，通过各类资格证考试成绩也可在一定程度上反映其学业水平。目前，高职院校会计专业学生必须取得的资格证如大学英语B级证和省级计算机一级证，另外，高职院校鼓励学生参加会计从业资格证、助理会计师证和CET-4/CET-6等的考试，这也是毕业生应聘求职时提升自身竞争力的一个重要条件，因此，对于不同证的指标，分别赋予4～8分。
4赛的指标
中图分类号:G642.3文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)30-0271-02
职业能力对当前大学生的就业和人生发展影响很大,会计专业学生要想在求职竞争中取胜,必须加强职业能力的培养。因此,高校在课程设置时应着重于会计专业学生职业能力的培养。
一、会计职业能力的内涵
会计职业能力是一种综合能力,在不同会计岗位上有不同的具体表现。从能力本位教育理念和完成职业活动的条件来分析,会计职业能力是完成会计岗位工作所需的知识、技能和态度;而从职业能力构成要素来看,会计职业能力是由多种元素复合而成的综合职业能力,它包括会计技能、会计职业经验、会计职业道德和身心素质等诸多因素。
二、依据会计职业岗位群明确会计职业能力
会计专业毕业生主要面向各类机关、企事业单位、社会中介机构和社会团体,在资金往来、成本计算、资产核算与管理、会计报表、内部审计、财务预算等岗位从事会计实务工作。会计职业岗位群一般包括:出纳、会计核算、会计管理、财务管理、会计监督等岗位。
在明确会计职业岗位群的条件下,培养学生的职业能力必须首先搞清楚职业能力具体包括的内容。职业能力中的所谓能力是一种“综合的”、“职业的”能力,构成会计职业能力的因素主要有两个方面:一方面是与会计职业岗位密切相关的能力,即“专业能力”;另一方面是虽与会计职业岗位关系密切,但可以迁移、泛化到其他职业领域的能力,包括方法能力和社会能力。专业能力、方法能力、社会能力三者有机结合,构成了会计职业岗位群的职业能力体系的核心(如表1)。
三、基于职业能力的模块化会计课程体系设置
在基于职业岗位的会计职业能力体系分析的基础上,建立不同能力要求的知识结构体系,反映“知识是能力的基础,能力是知识的体现”这一基本规律。因此,围绕职业能力这个核心问题,在设置相应的课程时必须考虑相关的职业能力有哪些课程或课程模块与之对应。为此,在基于会计职业能力的课程体系设置时,我们采用集群式模块课程设置,并融入“多证书”教育教学模式。在课程设置时既分模块又结合专业资格证书教学,按功能不同将会计课程分成五个模块:文化基础模块、德育基础模块、专业基础模块、专业技能模块和任意选修模块,每个模块之间是相辅相成、相互补充的关系。
(一)会计专业能力与课程体系构建
会计专业能力是会计人员胜任本职工作的核心本领,会计专业能力强调专业的应用性和针对性。会计专业能力包括:获取和应用专业知识的能力、对整个会计过程的管理意识和能力等。为此,在课程设置时可通过设置专业基础模块来强化专业能力的培养,向学生传授从业必须的专业基础知识和基本职业技能,具有基础性、整合性、实践性和必须性的特点。专业基础模块课程主要包括:基础会计、财务会计、财务管理、成本会计、税法、审计等。
(二)会计方法能力与课程体系构建
会计方法能力包括制订会计工作计划,编制财务预算,对新的会计准则、会计制度的理解和处理能力,综合分析与解决实际问题的能力,财务决策能力,会计信息的运用、评价、传递和披露能力,会计全局与系统的思维,会计整体与创新思维,会计决策与迁移能力等。为此,在课程设置时可通过设置实际操作课程和选修课程来强化方法能力的培养。如开设“综合实践活动”课以培养学生自我发现、分析和解决问题的能力;开设“会计学习方法”课使学生具有知识内化、迁移和继续学习的能力。具体来说,可包括专业技能模块课程和选修模块课程。
1.专业技能模块课程。专业技能是会计专业学生毕业后从事会计工作所必须的专业基本操作技能,学校开设这些课程就是将在毕业后到实际工作岗位才能接触到的专业技术和技能前移到在校学习期间就可以通过专业技能模块课程进行演练,缩小学习与工作的差距,实现零距离就业。专业技能模块课程主要包括出纳岗位实训、采购销售岗位实训、成本核算岗位实训、ERP原理与应用、报税实务、纳税筹划、基础统计、专题讲座、综合实践活动、会计学习方法等课程。
2.选修模块课程。适当广泛地开设与会计职业岗位相关的课程作为任意选修课,以满足行业多岗位转换甚至工作内涵变化、发展所需的知识和能力。对于选修课采取分模块进行的模式,主要设置能够提高学生专业理论水平和扩展学生各方面素养及能力的课程,为其继续学习、胜任工作及更好地生活奠定基础。此类课程可相对广泛开设,由学生在老师指导下自主选择学习,以便学生根据自身性格、兴趣的不同任意选修其中的某个模块,发展长处或弥补不足,在就业时更有针对性。如可开设会计制度设计、电子商务、国际贸易、市场营销、管理基础、经济基础、财经英语、预算会计、税收相关法、税务实务、财政金融、会计文书写作等课程。
(三)会计社会能力与课程体系的设置
会计社会能力包括人际交往与协作能力、塑造自我形象的能力、自我控制能力、适应能力、抗挫折能力、自我营销能力、谈判能力、组织与执行任务能力、竞争能力、敬业精神和公民责任等。主要通过方法、思维课程进行培养和锻炼,如依靠设置社交礼仪、演讲等人文选修课模块和大量的校园文化活动培养学生的人际交往与协作能力;通过开设思想品德、大学生健康教育、职业生涯规划以及心理咨询活动,增强学生在竞争中的心理承受能力,提高心理与职业道德素质;通过推行社团活动和社会实践活动,培养和提高学生的协作、沟通能力等。在课程设置时,可通过设置文化基础模块、德育基础模块和人文选修课程模块来强化社会能力的培养。进行会计社会能力培养的公共必修课可包括办公自动化、财经法规与职业道德、职业生涯规划、社交礼仪、演讲、诉讼法律知识、社会调查与实践、顶岗实习、毕业实习等。
会计专业的课程设置既要考虑专业的要求,又要考虑个人的后续发展,在课程设置和教学内容讲解时要考虑和结合会计从业资格证、助理会计师和会计师等资格证书的考取,有的课程作为资格证书考试的辅导科目开设,也可将资格证书考试成绩作为课程的结业成绩,从而将知识的学习、课程的评价与职业证书的考取统一起来。
四、基于职业能力的会计专业课程体系设置说明
职业能力的培养与课程的设置并非一一对应关系。一方面,某门课程被安排在某项能力的培养中讲授,并不意味着其他能力的培养不需要这门课程的知识,只能说该门课程的知识点是该项能力培养最必需的;另一方面,并不是所有能力都有明显的课程与之对应。有些能力的培养,如团队意识、沟通能力等,需要学生在第二课堂或完成某项技能训练任务的过程中来完成。
参考文献:
近几年，随着社会对应用型人才需求不断的增加，以“工W结合、校企合作”为主的会计专业办学模式慢慢兴起，并成为培养高素质会计专业人才的有效途径。目前我国各类高职院校在实施“工学结合、校企合作”的过程中仍存在着不少的问题。因此，研究会计专业“工学结合、校企合作”人才培养模式具有非常重要的意义。
一、国内外研究现状
（一）国内研究现状
国务院相关的指导文件中提出，我国高等教育人才培养要走一条“校企合作，工学结合”的道路。我国高等教育在具体的实践中也取得了一些成果，如：订单培养、嵌入式培养等。近几年国内很多相关学者也做了研究，如：徐文杰提出了高职会计人才培养模式中培养目标的重要性。他通过相关调研，提出了高职院校会计专业新的人才培养目标，设计了适应新形式的会计专业人才培养方案[1]。高职院校的人才培养应该注重课堂教学和教学模式的改革，因为好的教学模式能够促进人才培养目标的实现，制定科学合理的课程体系有利于更好的实现人才培养。
（二）国外研究现状
在国外，特别是德国、美国、加拿大、英国等国家，由于这些国家开展职业教育比较早，发展已经有相当的规模。这些国家都探索出了适合本国国情的人才培养模式，例如德国的“双元制”。“双元制”是学校和企业一起培养人才，企业承担一定的社会责任。德国的这种教育模式能让学生理论联系实际，强化实践，弱化理论。虽然一些发达国家对于高职教育的研究有许多成功的经验，但是专门针对高职会计专业人才培养模式方面的研究案例却很少。
二、构建“工学结合、校企合作”人才培养模式
以培养高素质技能型会计专业人才为目标，以校、企“二位一体、互利共赢”的合作育人机制为平台，构建高职会计专业“校企合作、工学结合”的人才培养模式。学校和企业一起研究制定人才培养方案，一起开发教材。建立学校和企业2个学习场所，实现校企深度融合，让学生提前感受企业的文化。在注重学生专业技能的同时，不忽视学生职业道德和创新能力的培养。会计专业的人才培养分为四个过程，并且四个过程是相互递进的关系。
（一）第一阶段
主要是第一学年基础课的学习。本阶段主要学习职业素质类的课程和会计专业基础课，会计手工做账、会计基础、珠算与点钞等基础类专业课，以及针对该类基础课开设的实训项目。该类课程的教学，融合了教学、学习、练习为一体，把岗位技能的要求融入到教学中。从第二个学期开始，在学期中安排会计专业学生去企业岗位认知，帮助学生尽快了解会计岗位的基本要求，提前对自己进行定位。第二学期安排一周时间去会计类企业处理一些凭证、盘点、记账的工作，通过企业老师的指导，学习处理一些简单的会计业务，让学生了解企业的业务生产流程和经济业务核算，能够从事一些简单的会计事务工作。
（二）第二阶段
由第二学年第三、第四两个学期构成的会计岗位技能培养。本阶段主要学习企业的基本经济业务、纳税申报、财务管理、会计信息管理、企业成本核算等专业课程，以及该类课程对应的岗位技能训练。第四学期安排学生到企业进行“工学交替”，该阶段以企业老师指导为主。学生通过某一具体会计岗位的实际操作，锻炼岗位操作的基本技能。
（三）第三阶段
第五学期的专项技能强化阶段，加强对学生技能强化，以及就创业指导。利用学校提供的就业信息，收集人才需求，确定学生拟就业岗位。学生可以利用最后在校的四个月时间，强化自己的岗位技能，实现与企业无缝对接。
（四）第四阶
学生去合作企业顶岗实习，学校和企业各安排指导老师。学校和企业指导老师共同对顶岗实习学生进行过程考核，学生通过企业真实的生产环境培养自己的职业素养、动手能力、敬业精神、环境适应能力。具体四阶段课程安排图表如下：
三、重构课程体系
根据市场设专业，根据岗位练技能的要求，综合考虑会计专业职业资格证书的需要。更新教学内容，建立了4类课程：职业素质课程、职业知识课程、职业能力课程和职业拓展课程。
一是根据国家和省教育主管部门相关文件的要求开设思想政治理论课，例如：思想道德修养与法律基础、思想、形势与政策、心理健康教育等课程。开设了两门专业类平台课程，分别是珠算与点钞、经济学基础。
二是专业课程体系是以专业课为主导，注重理实一体化，构建学生“零距离”就业。专业课程体系主要包括三部分。第一部分是职业知识课程，主要有基础会计、成本会计、财务软件、财务管理、会计信息管理等课程。第二部分是职业能力课程，主要有会计基础实训（综合）、财务会计实务实训（软件）、成本会计实务实训、企业纳税实务实训、会计信息管理实训（用友）等课程。注重对学生职业能力的培养，科学合理的开设职业拓展类课程，主要是企业资源管理、市场营销策划、常用办公软件的使用、电子商务、人际沟通与交流。在开设课程时考虑从简单到复杂，从低到高制定标准，特别关注学生专业能力和职业能力的提升。
三是课程设置的要求。课程体系的设置应该考虑岗位职责，与企业合作。根据会计专业的相关职业标准，重构课程体系和教学内容。重点突出专业核心课程与岗位的对接，不同的专业体现不同的课程体系。课程设置时要了解企业需求，注重专业培养的特色，实现课程体系的创新，根据职业岗位的要求对课程归类。表2为新四类课程建设设置比例。
四、建设“双师”型教师团队
建设会计专业师资队伍是影响会计专业人才培养质量的重要因素，而“双师”型专业教师团队的建设则是保证“工学结合、校企合作”人才培养模式顺利开展、实现高素质技能型人才培养目标的关键所在。我校会计专业教学团队非常重视教育教学过程的实践性、职业性和科学性，采用以下几种方式建设会计专业“双师”型教学团队：
一是定期安排会计专业教师去企业顶岗学习，每次下企业锻炼的时间不少于6个月。我院的会计专业教师大部分是从学校到学校的，理论知识水平都是非常高的，但是缺乏一定的实践经验，存在理论与实践脱节的现象。专业老师去企业锻炼，既可以提高老师的实践动手能力，也可以使老师了解生产技术发展现状，提高老师的实践动手能力，提供丰富的教学案例。
二是为了更好的教学，鼓励教师提高自己的学历、考取职业资格证书，不断提高自己的专业理论知识水平。到目前为止，我院的会计专业教师都具有硕士以上学位，都具有会计从业资格证，部分教师是注册会计师，部分教师是会计师、纳税筹划师、统计师，部分教师是会计专业技能课程操作技能考试考评员，部分教师长期在企业担任企业工程师，为企业的发展出谋划策。
三是聘请兼职教师指导实践。在鼓励专职教师去企业挂职锻炼的同时，我院还聘请了多名具有一定理论基础和丰富实践经验的行业能手担任学生的论文指导老师和顶岗实习指导老师。这些老师会定期到校指导学生实训，查看学生的手工凭证，召开教学研讨会等。通过与企业合作，不断提高会计专业“双师型”师资队伍的建设，从整体上提高了整个会计专业的教学团队技术水平，为“工学结合、校企合作”培养模式的实现提供了强有力的保障[5]。
五、总结
通过开展“工学结合、校企合作”，我们深刻认识到这不仅是会计专业教育改革工作的重要方向，也是高职教育适应社会发展，不断改革的需要[6]。高职院校会计专业人才培养模式需要不断的改革与创新，我们应该根据社会需求和职业理念不断调整教学模式，培养具有创新精神、高素质、技能型人才。
参考文献
[1]张怡.高职院校会计专业人才培养模式研究[D].山西财经大学硕士论文，2012（3）：3-9.
[2]R波.高职高专会计信息化专业探索“校企合作、工学结合”培养模式[J].电子商务，2012（11）：89.
[3]许久霞.高职会计电算化专业人才培养模式的研究与实施[J].中国管理信息化，2010（8）：127-128.
[4]石冬喜.对高职教育课程改革的思考[J].黑龙江教育学院学报，2012（10）：62-63.
