时间：2022-06-01 14:09:14
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1.会计队伍整体素质不高
企业会计风险的第一个把关口就是会计人员，倘若他们清晰认识到自身对企业风险的影响，那一定要端正态度，严格要求自己，但是从实际情况来看，部分企业会计人员却成了金融风险的成因。一些未经专业训练、缺乏会计基本知识和技能的人员在会计岗位上就会因降低企业机制的制约作用。会计队伍的素质的高低决定了金融会计风险的大小，因此，加强会计队伍建设，对金融有着不可忽视的作用。
2.会计制度不完善
随着企业业务发展的不断扩大，企业会计人员所承担的工作也逐渐增加，这使得会计人员原本工作的工作效率降低。企业的规章制度逐渐完善，但是会计制度没有跟上步伐，这就在中间产生了分歧，此时的会计风险最容易出现。会计制度的不完善，必然导致有不良心思的人乘虚而入。
二、金融会计风险的防范与化解
1.构建完善的金融监督体系
金融监督体系是金融会计风险防范与化解的一个大平台，主要分为社会监督和国家监督。社会监督具有权威性、中立性和公正性，是对企业经济活动的客观评价。国家监督是政府部门的职责范围，具有强制性。我国建立的金融监督体系对我国金融市场的蓬勃、稳定发展有巨大作用，使各类经营机构业务更加专业化，这利于内部管理，有助于企业及时发现问题，进而提高机构管理的效率，降低金融风险。但对于金融会计监督体系来说，在企业内部加强监督是最有效的方式，但目前会计监督频频出现问题，这就需要监督体系的进一步完善。构建完善的监督体系，需要决策者和所有工作人员的参与，只有决策者参与，势必会提出片面的、不完善的方案，各部门的相互督促和支持，才能使会计风险减小，即便出现风险，也利于找到原因，迅速化解。
2.强化内控制
实行集中核算内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。实现内控目标的重要保证是建立相关的内控制度和健全有效的内控运行机制。企业结合自身经营的规模和业务特点，制定适应自身发展的内控制度，并把内控制度实施细则制定出来，使内控制度形成一个体系。有效的内部控制体系实际上是金融机构从决策到实施，再从实施到管理、监督的一个完善的运行机制，其中核算体制是其基本要求之一。从业务方面来说，金融会计人员只接受会计主管的领导，从账务处理来说，会计人员进行账务处理的唯一依据是有效的会计凭征。为了提高会计信息的真实性，会计资产负债表、财务报表由系统自动生成汇总上报，防止和杜绝造假信息出现。至于其他有关会计信息报表，应当由专业会计人员独立编制，任何人无权任意调整。银行各种会计业务经办人员在办理每笔业务及核算的全过程中,必须严格执行各项会计核算、结算制度,资金清算等安全控制制度,此外，还要注重重要业务审批制度和计算机操作安全控制制度等一系列制度，杜绝任何条件下违章、违纪行为的发生,使潜在的防范会计风险机制变为现实的、有效的防范措施。
3.加强企业会计队伍业务水平
只有在会计分析、现金管理、考试制度同时严格实施，才能在充分了解企业的存在问题，才能对未来的变化作出有针对性的、积极的反映。企业中尽职的、专业的会计人员是企业风险预警机制的第一道门槛，发挥会计职能作用、提高会计人员的业务水平才是企业防范和化解金融会计风险的首要任务。企业在会计队伍建设中务必要做到全面了解会计人员业务知识水平，只有这样，企业才能打造出一批业务水平高的会计从业人员。
4.广泛使用计算机
实现现代化广泛运用计算机，跟上现代化脚步，是防范金融会计风险的有效手段，因为现代化的计算机会计核算系统会更加准确地整理出各类报表，在遇到各类账目时，只要进入计算机会计核算系统，就会得到想要的结果，加快了企业或银行的账目效率，减小了出错率。所以，要提供及时有效、信息完整的会计信息，就必须建立最新的计算机会计核算系统。计算机会计核算系统发展方向是从业务数据处理系统到业务处理与管理型、决策型并重系统。随着计算机会计核算系统的开发和运用日益进步，现有的银行会计管理核算体系得到完善，核算水平和会计核算质量也在逐步提高。
二、金融会计视角下的金融风险防范的措施
（一）建立健全金融企业会计制度
1.注重呆账准备金管理
第一，改进传统的呆账准备金计提方法。要依据金融企业发展的实际情况对呆账准备金进行计提，呆账准备金计提的比例应该按照每月实际贷款总额比例进行确定。呆账准备金按照一定比例累计到一定的程度时就可以停止呆账准备金的计提。第二，适当扩大呆账准备金的计提范围，在普通贷款的基础上适当增加透支、融资等项目。第三，适当限制呆账确认条件，较为严格的确认条件能够确保呆账得到及时的核销。
2.适当改变会计报表的设计在金融企业中，会计报表应该具备一定的特殊性。因此，金融企业应该依据自身的实际情况对会计报表进行设计，从内容、形式等方面进行适当的改变，通过形式多样、内容丰富的会计报表对会计信息进行更加准确、全面的反映。
3.完善商业银行会计信息披露制度第一，在披露内容方面，在现有内容的基础上进行扩充，将部分表外业务、潜在金融风险等纳入披露范围中。第二，在披露时间与频率方面，每年至少要进行两次披露，针对职能部门的信息使用者，可以依据实际情况适当增加披露频率。
（二）建立健全金融企业内部控制制度
金融企业中完善的内部控制体系，能够从根本上实现金融从业人员观念的转变，从管理会计人员转变为防控金融风险，在整个内部控制的过程实现金融风险风范理念的贯彻，实现内部控制的全面性与有效性。此外，建立健全金融企业内部控制制度，应该注重对金融企业传统管理方法的有效改进，通过对各种内部控制成功经验的借鉴实现金融企业内部控制体系结构的完善，从而能够对金融风险进行有效的防范。
（三）提升金融企业从业人员的综合素质
在金融企业的发展过程中，从业人员的综合素质有着直接的影响。在金融企业从业人员综合素质提升的过程中，主要从以下两个方面考虑：第一，注重从业人员思想品质的建设，注重从业人员的职业道德建设，提升从业人员风险防范意识的培养与提升，在工作过程中对自身的言行进行规范，在操作的过程中严格按照相关制度操作。第二，注重从业人员专业素质的培养，对从业人员进行会计理论知识与法律法规基础方面的培训，同时应该注重从业人员对管理学、金融学等相关知识的涉猎。随着科学技术的快速发展，从业人员还应该顺应会计电算法的发展趋势，注重计算机技术的学习与掌握，适应未来的会计工作新需求。
（四）建立健全金融风险监控机制体系
20世纪的70年代末期，我国金融会计电子化的相关工作开始得到起步，到80年代初期的时候这一工作得到了初步的发展，在这段时期中，计算机开始在对公核算业务、会计制表以及储蓄等工作中得到初步的应用，这时候的应用系统大多是在DOS平台上进行单机运行，这时的硬件的选型以及系统的开发都没有得到统一，大多数软件系统的特点都只是停留在模拟手工核算上，目的只停留在减少人工的劳动强度以及工作量，整个工作没有合理的管理规章制度以及一定的操作规范。
（二）金融会计电子化工作的发展阶段
在20世纪80年代的中后期，我国的各家银行开始对金融会计的电子化工作重视起来，各家银行都开始制定出本银行的金融会计电子化工作的发展规划，在这一过程中，人民银行对我国的整个金融业在未来的发展规划也由此做出了一定的安排。在这个阶段中，金融会计电子化工作的规模以及应用领域得到了迅速的扩大，具有区域性甚至是全国性的清算网络得到了建设。另一方面，一些银行在日常的工作中开始将原来的微机应用的单机运行向网络运行过度，比如在一部分城市中可以办理同城清算网络以及城市通存通兑网络等相关工作，部分银行的业务应用领域开始从原来的单项业务向综合会计业务进行过渡，同时，银行中的硬件选型以及软件开发工作在一定的范围内也得到了一定的统一，工作中的管理规章制度以及操作规范也得到了建立。我国的人民银行总行在这时对我国的金融电子化工作制定了发展规划以及远期的目标设想，在20世纪的80年代末90年代初，人民银行开始进行全国电子联行清算，同时，我国的财政部开始对会计软件的管理工作进行规范。
（三）金融会计电子化工作的规范与再发展阶段
到了20世纪90年代，有关工作部门对金融会计电子化工作的规范化管理给予高度重视，在此基础上各家银行开始建立本系统的异地电子联行清算系统，例如信用卡清算系统以及异地汇划系统等等。到90年代后期，部分银行在我国的大中城市中设立了本行的几种清算中心，相应的，我国的也颁布实施了一系列的管理办法、功能规范以及评审规则等。在这一段时期，金融会计电子化的安全问题开始得到相关单位的进一步重视，在这里，网络安全问题逐渐变成了在安全防范过程中的驻澳研究课题。
二、在我国的金融会计电子化工作中存在的安全问题
在当下，我国在金融会计电子化工作过程中存在下列安全问题。
（一）在软件的设计以及开发过程中所应用的技术安全措施较少且安全级别较低
在现阶段得到应用的会计应用软件系统普遍存在在软件的设计以及开发阶段中重功能、轻安全或是安全需求较少等相关问题，大多数软件在设计数据库以及选用语言时对安全性能等因素考虑得不多，造成在投入运行后有大量的安全隐患暴露出来，例如应用软件系统存在一定的安全漏洞、数据库呈现开放状态或是易于打开等现象。这些现象在金融会计电子化工作的问世以及发展阶段的开发系统中存在较多，在现阶段，这些带有一定问题的软件系统并没有得到及时的、完全的更新换代。
（二）计算机自身硬件安全性能不高
这种问题主要是由于在选型过程中对于硬件的安全性能的有关因素考虑得不够多，更加注重的是对于硬件的价格以及功能问题的考察。这一问题也与在选型时缺乏统一的金融系统的硬件选型标准有一定的关系。在这里，由于硬件自身安全性能不高而产生的一系列安全问题会对金融会计系统的正常运行产生直接的影响。
（三）在机房的建设过程中同样存在一定的安全隐患
对于计算机机房的设置问题，虽然国家已经出台了相关的安全要求，但是在一些规模较小的场地或是机房的建设过程中这些要求经常得不到应有的重视，特别是在一部分县支行的机房建设过程中，应有的安全要求并没有得到贯彻和落实，有些地方甚至没有设置专用的计算机房以及场地。
（四）网络的安全问题十分突出我国的网络建设时间比较短
缺乏一定的安全经验，从而暴露出大量的网络安全问题。其中，网络传输载体自身的安全性能并不稳定以及在工作过程中所使用的安全技术措施较少等问题所带来的影响最大。
三、处理金融会计电子化安全问题的方法
（一）在程序的设计以及开发阶段对系统安全措施的使用应得到一定的加强
业务部门在对系统业务的需求进行谋划的时候要对各种安全因素进行充分地考虑，从而对系统的安全问题提出具体的、明确的业务需求，对过去轻安全、重功能的做法进行改变。在软件的设计开发阶段中，可以选用安全性能较高的数据库或是严密的编程语言对软件进行开发，减少程序上可能出现的安全漏洞。在对硬件进行选型的时候，尽可能使用运行质量好、安全性能高的设备，降低硬件可能存在的安全隐患，同时还要对有关部门提出建议，要尽快制定出关于金融系统软件的选型标准以及开发规范，特别要对安全规范进行明确。
（二）会计计算机在应用阶段的安全防范
首先，建议各家银行对本行的会计系统内的计算机房的实际建设情况进行全面的安全检查，如发现有不符合安全要求的行为要及时进行整改。其次，各家银行需要对本行正在运行的会计计算机系统进行分析，对于在系统设计以及开发阶段中未解决的安全隐患发现并解决，如有需要还要对原有的旧版软件进行必要的升级。第三，使管理人员以及操作人员自身的安全意识得到加强。要对金融会计电子化工作的安全防范措施加强，最根本的还是要靠工作人员去完成。所以，各家银行需要提高本行员工对于计算机安全问题的认识，特别是对于会计系统安全问题的认识，相应的，各级的业务管理部门以及教育部门也要加强教育工作。
（三）加快对于金融会计电子化工作的相关法规以及制度的建设工作
使电子化发展滞后的现状得到改变有关部门应对金融会计电子化工作过程中所存在的各种法规问题进行认真的分析，在征求有关专家以及国外的先进的发展经验的基础上，对以后一段时期中可能会出现的法规性问题做出相应的预测，根据预测结果尽快制定出符合实际情况的、切实可行的与计算机安全有关的法规以及安全规范。同时，银行系统还要根据我国的金融会计电子化进程在不同的发展阶段所特有的发展状况对已有的今日会计电子化规范及法规进行及时的修改，使之日臻完善。
(1)起步阶段：我国电子金融会计最早开始与上个实际70年代末，在1980年左右开始初步发展。在起步期间，大多数电子技术应用在会计报表的制作和会计核算业务方面。这时期由于计算机的限制，电子金融会计的系统大多数在DOS的计算机平台上运行，电子软件针对的是模拟手工核算，是为了减少会计工作的工作量与劳动强度，但这期间的电子金融会计缺乏较为完善的操作规范和管理制度。
(2)发展阶段：在上个是个80年代的中后期，电子金融受到了各行各业的重视，特别是银行业系统，开始制定适合本银行的电子发展计划。为了促进银行业的电子发展，中国人民银行还制定了整个金融也的电子发展计划。这一时期，银行出现了城市通存通兑、同城清算网络等新的电子金融业务。
(3)规范阶段：到了上世纪90年代，电子金融会计得到了规范化的再发展。在全国范围内，建立了金融系统的会计核算系统。金融电子逐渐向网络银行、电话银行转变。
二、电子金融会计对传统会计的冲击
1.传统会计的概述
过去传统的会计结算方式是物物交换、货币支付和银行转账支付三种结算方式。目前，生活中最常见的结算方式是银行转账支付的方式，它包括银行支付结算、支票支付结算、电子资金转账、资金汇兑等方式。
2.对传统会计的冲击
(1)冲击的优势：
①方便快捷、效率高、成本低。首先，电子金融会计改变了传统的结算支付方式，方便了人们的生活。以前，跨地区跨银行的汇款非常麻烦，特别是经济欠发达的地区，银行较少，人们的转账变得更加困难。自电子金融业务发展起来之后，汇款转账变得十分的方便快捷，只要有计算机与网络，什么经济业务都可以办理。其次，电子金融会计提高了结算的效率。
②促进会计工作的电子化与信息化。电子金融会计的发展，为会计结算方式注入了一股新气象，会计结算开始走向无纸化的操作，大大地提高了结算的操作水平与操作速度，进入了电子化与信息化的时代。在网络电子的前提下，网络交易的票据和凭证账簿等变成了电子形式，代替了手工记账，账务处理自动完成。电子金融会计突破了时间与空间的限制，将结算服务拓宽到任何时间任何地点。而且，随着电子技术特别是网络技术的发展，电子金融呈现出了强大的生命力，网络汇兑的方式使得会计结算瞬间即可完成，会计的电子化与信息化时代已经到来。
(1)冲击的劣势：
①电子凭证真实性的确定。无论是企业单位还是个人，在办理经济业务时，必须要填制一些原始的凭证。在电子金融环境下，形成的原始凭证一定是电子凭证。原始凭证是会计处理的源头，因此原始凭证的真实性与准确性就显得非常重要。在电子金融会计时，人们使用的是电子签名。在我国的《电子签名法》中，承认了电子签名的合法性，即承认了有电子签名的原始数据的效力。但是在我国的会计法律法规中，还没有关于电子原始凭证的法条说明与解释，而且人眼对于电子签名的识别远比分辨纸质签名的难度要高的多，这就给电子原始凭证真实性的确认带来了一定的难度。
②高级会计人才的缺乏。现在，我国金融发展的环境变得越来越复杂，对于会计人才的需要也越来越多。虽然我国目前有很多的会计人员，但是有些会计人员没有接受过系统的培训，只具备一般的会计水平，无法满足现在金融机构的高层次人才的需要。因此，对于银行等金融机构来说，如何挑选合适的会计人才，培养有潜力的会计人才，留住高层次会计人才是现今的金融机构需要深层次考虑的问题
三、电子金融会计的发展新展望
1.加强电子商务的风险意识
在外部环境复杂的前提下，电子金融的风险也越来越大。因此，要加强电子商务的风险意识。首先，要加强操作的风险意识。操作的风险意识主要来源于银行的内部，在电子金融的日常操作中，可能存在一定的漏洞，会导致风险的发生。因此，应在银行等金融机构内部建立完善的电子信息系统，规范会计人员的操作步骤，严格建立内部管理机制，遵守不相容职务的分离原则。其次，要防范信用风险。在银行等金融机构中，信用风险有着不同的等级分类方法。银行要善加利用信用等级的分类制度，根据企业或个人的具体情况，严格信贷借用制度。在金融系统内建立全国范围内的客户信用管理系统，根据客户的过往信息，严格信用制度。在完善信息管理系统的基础上，统一银行的信用监督规范制度，强化与其他金融机构的合作，加强顾客的信用信息管理，在整个行业内形成信息共享，及时获取客户的信息分类信息，在客户源头上防范信用风险的发生。
2.完善信息化建设，确保电子交易的安全性
电子金融会计的发展必然对我国的电子信息化建设提出了更高的要求。但是目前，我国的电子信息建设的软件与硬件方面都较为落后。因此，金融机构必将要花费更多的精力在信息化建设方面，尽量减少网络交易的漏洞，保证电子交易的安全性。电子商务和远程交易的特性必然要求金融会计系统要进一步开放与更多的数据信息共享，这样就增加了数据信息不不安全性。开放的网络增加了控制的难度。在金融机构的现代化建设中，信息的安全、交易的安全、资金的安全都会成为金融机构管理的重中之重。安全的威胁来自很多方面，比如网络黑客、竞争对手、社会上的不法分子等等，这些复杂的原因都对金融机构的安全管理提出了更高的要求，产生了更大的挑战。金融机构要针对网络集成化管理的特点，建立科学合理的安全管理机制。不同的职能部门、不同职位的员工要根据相应的权限阅读会计信息，保证机密的会计信息不外露，严格保守金融机构的秘密。如果外部的人员要借阅本机构的会计信息，一定要经过金融机构领导者的批准与授权，不能直接借阅会计数据信息。对于网络犯罪，金融机构就要借助较为高端的技术手段，减少软件漏洞，增强网络交易的安全性。总之，金融机构要摒弃过去传统的管理模式与管理制度，建立各种现代化的安全控制手段与制度，以便更高程度的确保电子金融会计的安全性。
1.2金融会计人员风险金融会计人员风险从某种意义上说这种风险就是金融会计自己认为的干预金融计算。这种风险不同于金融会计行为风险，行为风险的发生，主要是管理者对账目进行了更改的，导致会计师的风险计算定程度发生了偏差。而会计师人员风险的产生是有些会计师不仅存在对账务的虚报，甚至在金融风险计算都进行非正规的计算，导致计算出来的结果完全无法正确的预测金融风险。对于一些正规的大型公司，虽然个别会计师的虚假报账，无法影响整个公司的金融风险计算，但是在一定程度上，还是会增加一定金融风险。这对于一些大型公司而言是不允许出现的。这种情况很容易导致一个金融机构的资金受损，这样的案例在我国有很多。
1.3其他潜在风险除了以上三种人为的金融危险外，还有存在很多其他的金融风险。不如说市场竞争带来的金融风险。投资者在进行市场投资时，如果不结合实际的市场需求进行盲目的投资，即使有一个强大的金融团队在背后支撑，在市场上也是存在很大的金融风险。会计师的责任是去计算和预测金融风险，而前提也是需要投资者，在计算风险的范围内进行恰当的资金投资，在这种情况下的投资风险还是可以计算的。而对于一些突发的市场变化，经济大势的影响，这种情况这是很难预测。
2、产生金融会计风险的原因
2.1对金融会计的管理不善金融风险产生的客观原因从理论上说有两类，一是管理者对金融会计的管理问题，二是管理者自身问题。对于第一类情况，主要是管理者对金融会计的督查不严，或者说是对金融会计的管理制度不够完善。金融会计是一个金融机构中除了管理者之外，最直接接触金融机构账目的人员，因此如果管理人员对公司的账目的管理不认真，那么很容易让那些心存邪念的会计师有机可乘。其实这种情况的出现，很大一部分可以归结为管理员的不当经营造成的。对于第二类情况，也有两种情况，一是管理员主动进行制造虚假账目，二是管理员对账目管理不善。这里的第二种情况就不说了，与前面的第一类情况类似。这里的第一种情况，主要是管理员为了自身利益，进行虚假报账，导致金融会计师在计算金融风险无法使用正确的数据进行计算，因而通过计算分析出的金融风险存在较大的误差，最终导致金融风险的预防出现不准。
2.2市场经济形成的金融会计风险市场经济形成的金融会计风险是主观因素造成的，主要是由于外界环境的影响对金融机构的某种投资造成金融风险，因此对于这种风险的预测，不仅是依靠单纯的数字计算，还要结合当前的市场形势进行综合分析，就可能将金融风险降到最低。
3、金融会计风险的预防对策
3.1提高对金融会计的监管力度对于金融会计的管理，不能只是限于规章制度上的管理。因为金融会计在一个企业中处于一个特殊的职位，他们的金融计算，在很大程度上决定着一个公司下一步的投资计划，以及投入资金的多少。从会计计算的结果，正在结合实际情况的分析，可以较为准确的预测金融风险的大小。因此对于金融会计的管理必须严格，而且对金融会计的计算数据必须进行保密。因此对于他们管理必须在每次进行某种计算前，与其签订相关的保密协议，以及做好计算数据泄密后的应急处理方案。因此对于金融会计的管理，必须要建立良好的数据保密措施，以及数据泄密后的应急处理方案，这样在很多突况出现时，可以有效的降低对企业的利益损失。
3.2完善金融核算程序加强风险预防措施在加强对金融会计的管理之后，还有进行完善必要的金融核算程序，只要完善了这种程序，在进行风险预防时，才能做好有效的风险预防措施。完善金融核算程序，有利于提高对金融风险的预测，可以为金融机构提供较好的风险预测数据，以此来做应急措施来减少金融风险带来的不利影响，还利于减少金融机构在金融风险中带来的损失。
二、金融会计的国际化对商业银行经营的影响
（一）促使商业银行提高风险管理能力
金融会计国际化不但是传统会计理论的改变，也伴随着商业银行经营理念和管理意识的改变，是一个企业内部管理能力不断提高的过程，过去计划经济时代我国国有商业银行的风险危机意识比较薄弱，普通居民对商业银行的企业性质认识也不清晰，国内金融业经过十几年的发展，完成了经营理念和风险意识的培养，对风险的控制能力大大增强，建立了比较完善的风险决策和预警机制，随着我国金融业的发展，各种金融衍生工具和金融产品不断出现并迈向国际化，在促进金融业发展的同时也加大了金融风险，商业银行只有通过完善财务报表和会计制度的国际化来完善自己的内部管理，并按照国际标准建立完善的风险管理体系，金融业才能够得到好的发展。
（二）促使商业银行提高资本监管能力
金融会计国际化影响了现行银行资本充足率的计算，随着随着金融全球化趋势的不断发展和金融创新的出现，市场上出现了很多的金融控股公司，这是金融业未来发展的必然趋势，能够增强商业银行的国际竞争力，但随着企业经营范围和规模的不断扩大，资产风险也随之加大，很多商业银行涉足的保险、证券等行业交易种类繁多且复杂，资产波动频繁，对会计信息披露、确认等方面提出了更高的要求。中国商业银行要走向国际化，必须适应国际通行的会计准则和资产监管标准，对关联方交易信息披露问题、内部转移价格、合并会计报表问题和外币报表折算等诸多问题按照国际标准进行改革，金融会计的国际化从另一个方面对商业银行的监管提出了更加严格的要求，促使银行完善自身的企业管理制度，提高信贷质量和企业盈利水平，才能更好的参与国际竞争。
三、金融会计国际化对会计信息质量的影响
（一）运用金融会计国际化提高会计信息质量
随着我对外开放的不断深入，会计标准的国际化已经成为各个行业一个不可回避的事实，金融会计标准国际化可以提高会计信息的质量，降低银行在国际市场上的交易成本。在中国加入世贸组织后的十几年里，中国的商业银行系统和会计准则一直在进行不断改革，以提高会计信息的质量，应对越来越激烈的国际竞争。随着我国金融业的逐步对外开放，外资金融机构不断的涌入国内与我国的金融企业争夺市场份额，我国金融业面临很大的竞争压力。与此同时，我国的金融企业也越来越多的参与到国际竞争中，这就要求商业银行必须根据国际金融会计标准对银行的会计制度进行改革，逐步实现与国际会计惯例的协调，提高会计信息的质量。我国作为一个发展中国家和金融业相对弱小的国家，商业银行的资产实力相对不足，在市场经济环境、法制建设等方面还不健全，商业银行还存在着如银行不良资产、内部管理不健全等风险，影响了国际对我国会计信息质量的评定，只有通过金融会计国际化，才能够不断适应国际金融发展的趋势，提高会计信息的质量。
（二）公允价值运用对商业银行会计信息质量的影响
随着银行业的不断发展，各种金融衍生产品也不断出现，国家新的会计准则将使用公允价值来计算金融衍生产品的价值，这样更能够反映出各项金融资产的相关性，也更符合金融行业的风险管理惯例，可以帮助投资者了解银行真实的资产情况。但是由于公允价值的不确定性和变动性，使得整个财务报表的波动性变大，不可避免的对会计信息的质量产生负面影响，无法满足使用者对会计信息的质量要求，甚至会让市场对银行的资产情况产生错误判断，所以公允价值计算的可靠性受到市场发展程度的约束，非市场化资产价值的确定要依赖银行所采用的估值模型的可靠性，这对会计信息的可靠性构成了挑战。
（三）减值方法的改变对会计信息质量的影响
随着新的会计减值方法的推行，上市公司面临着更加严格的资产计算标准，一方面对解决商业银行在会计核算中出现的虚盈实亏问题起到了良好的作用，另一方面，新的减值方法给予企业更多的判断权利，在具体的操作上使企业有了更大的灵活性，如果操作不当，将会严重影响商业银行会计信息的质量，新的会计制度将资产减值从四项增加到八项，更能反映资产的价值。在国际会计准则中，资产减值是一项重要的内容，完善会计减值方法，不但能更好的与国际接轨，也能减少会计信息中人为的判断和估计，有效的建立起企业内部的管理制度，有效的保证会计信息的质量。
二、应收账款与应收票据
应收账款与应收票据都属于应收项目，两者均要求以真实的商品交易为基础才能确认。在“中级财务会计”中，按应收票据、应收账款排序。对于两项流动资产的安排，可以把应收票据理解为是在商业信用的基础上，通过签发、承兑票据进行信用的加强。在讲完应收账款后，提出“为了加快应收账款的回收、减少资金占用及机会成本、降低坏账率”，要求债务人承兑票据，从而引出应收票据。这样的安排逻辑性更强，且应收账款的会计处理为应收票据的学习奠定了良好的基础。同时，笔者认为仅凭应收票据有明确到期日来判断其流动性超过应收账款不尽合理。我国的商业汇票期限最长为六个月，属于流动资产中流动性较强的资产。而提供了期限小于六个月信用期的应收账款，或者没有信用期限的应收账款，其流动性更强。与应收票据、应收账款相对应的应付票据、应付账款也可以按照这种思路进行思考，在讲解流动负债时，先讲解应付账款，再讲解应付票据。
三、存货内容适当扩充
“中级财务会计”课程对存货项目进行了细致的讲解，包括存货的初始计量、计价、主要存货的会计核算、后续计量(期末计价，存货减值的核算)、清查盘点等内容。存货初始计量的一个重要指标是存货的计价，包括存货收入的计价与发出的计价，存货发出的计价等于存货发出的数量与发出单价的乘积。这里的发出单价可以是计划成本，也可以是按某一种方法计算的实际成本。关于发出单价的确定，教材一般都进行了较为详细的阐述，但对存货数量的确定基本上没有涉及。虽然在“基础会计学”中对确定存货数量的实地盘存制与永续盘存制两种方法都有内容安排，但“中级财务会计”作为一个完整的课程体系，也应当适当地对这两种方法进行简单的讲解。
四、投资性房地产的反映
投资性房地产是我国2006版会计准则新命名的一项资产，是投资者持有的为赚取租金或资本增值，或者两者兼有的房地产。在“中级财务会计”教材中，把投资性房地产与无形资产合并为一章，放在资产的最后一项。若完全按照资产的流动性来考虑的话，说明该资产的流动性是最差的。教材编者这样安排，主要是考虑投资性房地产包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权等，从范围来看主要包括因特种目的而持有的固定资产与无形资产，所以放在资产的最后一项。但投资性房地产的定义明确了该资产的属性就是投资，是会计主体为了获取租金或资产保值增值而投资的一项资产。既然投资性房地产的性质属于投资，属于长期投资，那么其与长期股权投资在性质上是相近的，且比作用于企业生产经营过程的固定资产、无形资产的变现能力强，所以投资性房地产的会计核算应该在长期股权投资之后，固定资产、无形资产之前，这样更能体现其投资的基本属性，也符合其流动性的划分。
中图分类号：G712；F230-4 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-01
现阶段，我国财经类高等院校都设置有会计学与金融学，往往这两个学科被分类在不同的系部当中。例如，大部分院校把会计学分类到财会系中，而金融学归类到经济系当中，这样的学科划分较大程度上抑制了两个学科的交叉学习。
一、会计与金融交叉学习的重要性
（一）金融学是对会计学理论与技术学习的重要补充
在现代信息社会，每个家庭以及个体在生活中无时无刻不在接受金融服务，例如开设银行存款账户、刷卡消费、购买理财、基金、证券、股票等金融产品等等，尤其在做金融投资决策时，同是财务领域，会计学专业的学生往往对金融领域的内容知之甚少，甚至不能做出一个完整的投资决策。但本质上，很多金融工具背后都离不开会计理论与技术的支持。总之，从生活的角度以及学科关系的角度，金融都是会计学非常重要的补充。
（二）学习金融知识是会计学学生适应竞争环境的必需
随着科技的不断发展，金融领域的科技创新和业务创新日益增多，例如各类金融衍生品的开发与应用，给人们提供了多样的投资途径。这些创新不仅对会计学的学生来说是个挑战，对金融学学生来讲也是需要扎实的金融学专业知识和创新能力的，而且这些创新更加证实了学科交叉的重要性。在日益变幻和创新的社会环境下，仅拥有会计知识对学生而言只是掌握了一种会计技巧，但不足以应对变化发展的财务金融领域的工作要求，面对更加复杂和竞争激烈的就业环境，会计学学生更应该主动丰富自己的金融知识。
（三）是高校培养复合型人才的需要
复合型人才是指在具备本专业基本知识和能力之外，还具备其他学科较高相关技能的人才。例如，随着网络金融和会计电算化的发展，IT技术已经完全融入银行、保险、证券业务之中，复合型人才在将在未来几年内十分紧缺。因此对于高校来说，培养复合型人才，进行学科交叉学习必不可少。并且，从发展趋势来看，我国的金融及财务领域将不断吸收国外先进经验，从国外引入高端人才，这会加剧高校毕业生就业的竞争程度，没有复合技能的学生将很难脱颖而出。
二、当前课程设置的局限性
（一）高校及教师对学科设置的固化思维
当前许多高校在课程设置时往往缺少创新，排斥变革，习惯沿袭传统的学科设置，使得教学模式固化，不能培养学生的创新精神以及全方位发展。其次，高校教师对于学科交叉学习不够重视，很少在课堂上进行有意义的拓展，从而也导致学生对于跨学科的知识不够重视。从学生调查问卷显示：在经过专业方向选择后，学生往往只对感兴趣的课程认真学习，而对陌生和不感兴趣的课程则消极对待。例如选择会计师事务所方向的学生消极对待国际贸易、金融证券课程，选择证券方向的学生又会消极对待会计课程等。这种情况造成培养复合型人才难上加难。
（二）课程设置与实际有脱节
在实际的社会实践中，金融与财务会计往往是密不可分的，金融领域的人不懂会计，无法根据财务报表信息做出正确的决策判断，而会计从业人员不懂金融，也无法适应日益创新的金融工具给会计人员做出筹资投资决策带来的挑战。而在大部分财经高校的课程设置中，会计学与金融学的学科交叉较少，基本上只学习了对方学科的基础知识，而不能有效拓展，最终导致会计毕业生不懂金融，金融毕业生不懂会计，要在就业之后进行专业知识的恶补。相比较国外的教学，会计与金融都被合并为一个专业，即“Accounting and Finance”，要求学生进行全面学习财务与金融知识，这是非常值得国内各高校借鉴的。
（三）教学方式单一
我国高校对教学采取的基本模式是：先学习理论知识，然后学习专业知识，较少涉及实验课程。这使得很多学生对大量的授课式课程感到厌倦，无法调动其积极性。在很多高校中，并没有根据各学科配置适当、适量的实验课程，如沙盘模拟或应用各类实务软件等。这更使得学生的学习与实际想脱离，学生无法通过单一的授课式教学培养兴趣以及创新能力。反之，有些课程单独设置某些实验课，加大课时量，变成单独的实训课程，也会造成学生的抵触情绪，起到事倍功半的效果。此外因为文科类实验课程固有的缺陷，学生的实验结果很y用一个好的方式来评价，教学方式的创新也就无法实现。
三、构建交叉学习课程体系的建议
（一）提高高校以及高校教师对学科创新设置的重视
培养复合型、创新性人才是各大高校的责任所在，不能把这些号召仅当做口号，应当切实履行高校培养高精尖人才的责任，深入调研，创新课程设置，使得课程设置能够结合社会实际，例如加强与财务和金融企业的合作，围绕企业对人才需求的目标，设计出更加合理有效的课程体系。针对本文提出的会计与金融学科的交叉学习模式，国内高校应积极吸取国外教学经验，例如实施选课制，使学生有充分的自由和时间在各个学科之间学习深造。
（二）改进实验教学模式
高等院校要充分利用产、学、研相结合的优势，带领学生走出课堂，进入财务与金融企业参观或是组织部分学生进入企业实习，让学生对所学理论知识有更加感性的认识，这是加强学科交叉课程体系建设的重要步骤，目的是使学生切身体会到社会对复合型人才的需求，激励他们跨学科学习。具体的设计可以是“理论学习-实验课程-企业实训-假期实习”的方式。高校积极与财务金融企业联系，设计出实训课程内容。
（三）加强高校教师素质的培养
课程设置的改革离不开教师的认同和应用，仅有创新的课程设置，没有教师的努力，也是不能达到教学目的的。所以，高校应制定各类政策激励教师主动学习跨专业知识，在课堂中引导学生，培养学生的兴趣。高校也可以选送教师到财务与金融企业学习，以便积累实践经验，贯穿到课堂教学中去。
国内外会计舞弊案件的层出不穷及其危害之大，次贷危机的爆发及其危害之深远，会计监管不力难逃其咎并再度引发了人们对会计监管的思考。本次金融危机爆发后，国际社会各界一方面忙着寻找罪魁祸首；另一方面积极寻找应对危机的举措。人们从次贷危机追溯到衍生金融产品，追溯到市场及市场信用，进而牵扯到会计准则和公允价值，公允价值成了金融危机的原凶之一，会计准则也成了金融危机的救“市”主。公允价值计量与金融危机的相关性，进而政府如何规范会计信息、是否修订会计准则成了金融界与会计界在危机拯救中的一个争议热点。到底会计准则与金融危机甚至与全球经济危机有何关系成为我们不得不回答的一个现实问题。时至今日，无论是学术界还是实务界，对于政府规范会计信息规则的必要性普遍赞同，特别是在本次美国金融危机引发的全球性经济危机日益漫延的现实情况下，对会计准则的质疑和加强会计准则对会计信息特别是企业风险信息的披露的呼声日渐增强。但是对于如何规范以及规范的范围、规范的强度则众说纷纭，仍无定论。特别是在我国，新会计准则于2006年2月，并从2007年1月1日起在上市公司开始施行，同时鼓励其他企业执行。新准则执行三年的实践，是否如各界所望规范了会计信息、进而避免了或减少了资本市场上大量的财务舞弊或盈余管理行为就成为一个现实研究课题。同时，新会计准则自2007年1月1日刚刚实行一年多，即遭遇一次全球性的金融以至经济危机，危机对新会计准则提出了新的挑战，会计准则如何应对？这一系列现实的问题摆在我们面前。无论从理论研究出发还是从现实需要出发，新会计准则的完善与会计监管模式何去何从值得人们探讨，而且迫切性日渐增强。因而，对我国新会计准则的经济学分析不仅具有重要的理论意义，而且具有重要的实践价值。
二、我国新会计准则性质的规范经济学分析
有关会计准则的性质问题，国内外学者进行了大量的研究，综合国内外学者的论述，本文认为有关准则性质的观点主要可以归纳为以下四种：
（一）技术规范观
该观点流行于会计准则产生之初，认为会计准则就是一种客观标准。持“技术观”的学者认为，会计准则是纯粹的技术性规范手段，是客观的约束机制。如杨纪婉（1992）认为，会计准则是会计人员从事会计核算必须遵循的基本原则，是会计行为的规范化要求。葛家澍（1996）也指出：我们已经明确，企业会计准则是企业会计核算的规范。从这种观点的出发，会计准则制定者的目标非常明确，就是建立一套科学的、完善一致的会计原则，并据此设计出合理的具体会计处理方法。他们相信，只要借助科学合理的理论和有效的制定程序，会计准则就应该或能够达到完善，并发挥理想的规范作用。
（二）政治程序结果观或分配标准观
“经济后果”作为会计准则制定中的一个实质性问题，是从20世纪70年代的美国开始引起人们关注的。该观点认为会计准则安排直接形成资源配置状况，或影响对资源配置的调节。按照曾任美国会计准则咨询委员会成员的泽夫（Zeff，1978）教授的理解，会计报告将影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为，这些个人或团体的行为又可能对其他团体的利益产生影响。后来的学者将之称为“经济后果”。简单地说，就是不同的会计准则和不同的会计程序导致各个主体不同的利益分配格局。
（三）产权安排观
该观点认为，“会计准则属于产权制度范畴，它是产权制度的一种或特定社会产权制度的一个组成部分。”因为会计准则作为提供会计信息的主要规范，其基本结构是产权经济模式的自然反映，产权关系的不同，规定了不同的企业组织形式，进而出现了不同的会计准则规范，以维护其特有的企业产权关系。“显然，会计准则作为会计行为的规范与制度，它是以产权理论为基础的，并且，其运行是否有效、作用发挥是否正常，也有赖于其产权界定恰当与否。”因此，可以说，任何一种会计准则都体现了对某些特定主体产权（财产权利或经济利益）的保护。
（四）公共合约观
“从公共选择理论看：会计准则是一种公共物品”。该观点是把对会计准则性质的认识建立在新制度经济学的基础之上，认为会计准则是一种公共物品，是调节社会利益集团经济关系的会计行为规范，属于上层建筑的范畴。由于其公共物品性，政府在其制定与执行过程中要考虑各个利益集团的切身利益，最终成为多方博弈均衡的产物，在性质上也就表现为企业利益关系人共同“签署”的合约的一部分，是一份关于一般通用的会计规则的公共合约。它的产生是为了克服信息不对称的市场缺陷，对一般通用的会计规则制定权以一种公共的合约安排来替代原先的单个企业的私人合约安排以节省社会交易成本。
上述四种观点各有所长，都有可取之处。本文认为，第一种观点是将会计准则看作是一种纯粹的技术手段，只是看到了会计准则实施过程中所呈现的技术规范这一外在形式，而没有对会计准则制定过程及实施后果给予足够的关注，但是它是会计准则的一个重要性质。该观点由于其目标的单一性和明确性，更易用于指导准则制定并能突出准则制定者在准则制定过程中的地位和独立作用，但由于其忽视了准则可能带来的经济后果和政治程序的影响，往往会导致过分夸大准则的作用而影响对准则功能的客观评价。第二种观点，强调的是会计准则制定的政治性和社会性。该观点比较客观地揭示了会计准则的制定必然是一个政治性的过程，任何一种会计准则都体现了对某些特定利益主体的保护，但该观点更多地是对准则制定过程中各利益相关者博弈的关注，而非准则的实质反映。第三种产权安排观主要从产权的视角分析了会计准则背后的产权诉求，强调了会计准则对产权主体的保护，实则是准则功能的体现；而第四种公共合约观是新制度经济学的原理在会计领域的运用。它所依赖的核心概念是“交易费用”及“公共物品”等，即会计准则是一项节省交易成本的制度创新的结果。会计准则这一公共合约是为了适应现代企业发展而进行的会计规则制定权合约安排创新的结果，是对准则性质的较为宽泛的认识。
本文认为，对会计准则性质的理解应建立在上述四种观点的融合之上：正由于技术规范观强调准则应该客观有序，因此我国新会计准则应从技术规范的角度考虑构建具有逻辑一致性的概念框架指导下的完善的会计准则体系；而经济后果观的直接推论就是准则制定程序的政治性，该观点有助于我们认识在准则制定过程中一方面应充分吸纳各方意见，另一方面又要看清各方背后隐藏的不同利益集团利益角逐的本质，尽可能维护多数主体的利益。从产权安排观出发，可以使我们在会计准则的制定与修改时充分考虑社会产权制度的稳定和对产权的保护。从公共合约观出发，我们知道政府拥有一般通用会计准则的制定权，这种准则具有较大的强制性。公共合约之所以得以达成是由于政府强制力的作用和其能节约交易费用，但如果出现政府“创租”或“寻租”，或者由于公共合约的强制性执行而带来的交易费用的增加超出了交易费用的节约，那么就将是对市场的扭曲而得不偿失。
三、结束语：新会计准则的性质分析
本文认为，在分析我国新会计准则的性质问题时，应该遵循一个由核心向逐步拓展的思路：
首先，新会计准则是用来规范现实会计实务并指导会计实务的行为规范。我们知道，市场经济是法制经济，各种规章制度对市场主体的经济行为进行约束，形成了复杂的、相互交错的规范体系。不同市场主体通过财务报告对外自身的财务状况和经营成果时，如果没有一个统一的技术规范或标准，而是各行其是，则信息使用者面对五花八门的信息表达将会无所适从。因此，必须有一套统一的规范或标准来指导和约束市场不同主体的信息表达方式。也就是说，会计准则首先应当是一个纯客观、技术性的约束机制，是用来指导和检验实务的标准，这是会计准则的基本职能体现，是它的核心特征。正是基于此，当我国社会经济不断融入世界经济一体化的潮流之中，当我国资本市场不断发展壮大之时，种种新的经济业务要求有新的会计规范和标准进行指导，我国财政部适时修订并颁布了新的企业会计准则，作为对企业会计实务的指导和行为规范。
其表现在：(1)明确了金融企业会计核算的基本假设和一般原则。会计假设和一般原则是会计确认和计量的前提条件，比如权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则等是企业确认费用的前提条件，历史成本原则是企业对资产、负债进行计价的前提条件。(2)对资产、负债、收入等概念进行了重新定义。概念框架的重构是进行会计确认和计量的基础，比如新制度对资产的重新定义，成为将开办费用、待处理财产损失、资产减值等不能给企业带来经济利益的项目排除在企业资产之外的理论依据。事实上纵观通篇新制度，大多数的条款是关于如何进行会计确认、计量的规定，其次是关于如何对外进行信息披露的规定，而对会计记录方面的规定则基本没有涉及。会计记录方面的规定留待与会计制度配套的分行业会计核算办法来解决。
2、新制度采取了更加稳健的会计政策
(1)对朝末资产的计价采用成本与市价孰低法，要求对不实资产计提减值准备。新制度第四十五条规定：“金融企业应该定期或者至少每年年度终了对各项资产进行检查，根据谨慎性原则，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。”应为之计提减值准备的资产包括：短期投资、应收款项、各项贷款、抵债资产、长期投资、在建工程、固定资产、无形资产等，涉及金融企业的各种主要资产。提前确认可能发生的资产减值损失，充分体现了稳健主义思想。
(2)对与或有事项相关的或有损失和预计负债予以确认并充分披露，而对或有资产一般不予确认。根据会计的实现原则，当期没有实现的业务或事项就不能在当期确认。按此原则，各种担保业务、未决诉讼、贷款承诺、银行承兑汇票等依赖未来事项证明的或有事项，以及未履行或处于履行过程中的衍生金融工具，都不具备确认条件，因而都属于表外业务。表外业务虽然尚未实现，但给企业带来极大的潜在风险，特别是衍生金融工具，由于通常只需要5%－20%的保证金就能完成交易，其风险放大作用就更加明显，英国巴林银行的倒闭即是一个明证。“以衍生金融工具为代表的表外业务是一把‘双刃剑’，经营得好会带来较高收益，否则会蒙受巨额损失。”(刘玉廷，2001)因此，对与或有事项相关的或有损失和预计负债予以确认和披露，是金融企业预防风险的一项重要措施，有关规定在第一百二十五至一百三十一条中得到了充分体现。
(3)对收入确认采取更严格的标准。第八十四条规定：“金融企业提供金融产品服务取得收入，应当在以下条件均能满足时予以确认：①与交易相关的经济利益能够流入企业；②收入的金融能够可靠地计量”。这一条说明，如果有证据表明与交易相关的经济利益不能流人企业或者收入的金额不能可靠地计量，企业就不能在当期确认该项收入。因此，第八十五条进一步规定：“(金融企业)发放贷款到期90天后尚未收回的，其应计利息停止计人当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计人损益的利息收入，转作表外核算。”(4)允许企业自主决定计提坏账准备和贷款损失准备的范围、方法、比例，简化环账(呆账)核销的审批程序，解决了准备金不足、坏账(呆账)长期挂账、资产不实的问题。坏账准备、贷款损失准备的提取和环账、呆账的核销是金融企业会计制度改革的核心问题之一，新制度对此作了改进。第四十七条规定：“金融企业应当在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失，计提坏账准备。计提坏账准备的方法由金融企业自行决定。金融企业应当制定计提坏帐准备的政策，明确计提准备的范围、计提方法、账龄的划分和提取比例。”第五十九条规定：“对有确凿的证据表明确实无法收回的应收账款、贷款、长期投资等，根据金融企业的管理权限，经股东大会或董事会，或行长会议或类似机构批准作为资产损失，冲销已提取的相关资产减值准备。”
(5)借款费用资本化的处理体现了稳健性原则。第六十九条规定：“如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，其中断期间发生的借款费用，不计入所构建的固定资产成本，将其直接计入当期损益。”
此外，允许企业对固定资产采用加速折旧法，将无形资产在研究与开发过程中发生的材料费用、工资、借款费用等直接计入当期损益，长期股权投资差额摊销期限的选择等方面的规定，都是稳健性原则的具体运用。
3、新制度体现了统一性与灵活性的结合
新制度的统一性表现在两个方面：一是与《企业会计制度》统一。两个制度在基本原则、基本概念等方面是完全一致的，对多数业务的核算原理也基本相同。二是在金融企业之间的统一。新制度不再区分银行、保险公司、证券公司、期货公司等制定不同的会计制度，而是制定统一的制度框架，对各类金融企业的会计核算和报告都有规范作用。
引言
如果从2007年底美国发生“次级贷款”危机算起，被称为世界性百年一遇的金融危机至今已近两年了，现在还再探讨这个题目，似乎有炒冷饭之嫌，但在笔者看来，理由有：
理由之一：有人说，金融危机使我们失去了很多，但不应失去思考；它摧毁了我们许多，但不应摧毁价值。还有人说金融危机百年一遇，但要充分认识到它给我们上了生动而又深刻的一课，是年轻人锻炼成长的好机会。它给我们多了一种经历、一种见识、一种历练、一种本事。不论从哪个角度，都必须通过思考，认真总结经验，不能轻易地放弃金融危机给人类思考的价值。
理由之二：人们经常说形势决定任务。当前各国共同面临的问题是，对世界经济寒潮何时消退的形势做出科学的判断，以便确定当前任务。
就我国而言，在经济寒潮何时消退中存在多种意见，其中有两种代表性意见：一种意见认为，我国经济2008年底就触底，2009年第三季度就能走出低谷看到曙光；另一种意见则认为，这次经济寒潮2009年才能见底，2010年才能有起色。应当说，这两种意见都有各自的道理。
主张2009年下半年就能见到曙光的理由，媒体已有许多的披露，这里从略。下面主要讲主张2010年才能有起色的理由。
信息时代，世界虽大也只不过是个地球村，谁也不能独善其身。这里先关注世界多数经济专家的看法。他们认为，这场经济危机目前仍见不到底，也很难预测什么时候能见底。因为政府救市方案只能缓解，而不能根治；实体经济深层次矛盾依然在激化，经济调整还将进一步展开。有的专家还预言会出现第二波金融危机。拿超级大国——美国的经济来说，经济危机还在继续，其经济仍然在恶化，失业在增加，消费率(占GDP的比重)从70％降到60％等。这是因为，美国生产要素已缺乏增长动力，不知道用什么方式能够填平金融海啸造成的巨大窟窿，更不知如何维持美元稳固的世界地位?诺贝尔经济学奖得主美国经济学家克鲁格曼(因预测到这次金融危机而得奖)日前表示：到2011年世界经济将真正进入萧条期，人们将看到零利息、通货膨胀和无复苏景象，这种情况还将延续很长时间。前不久，新加坡宣布一年期存款利率是百万分之一，也就是一百万存款的利息是1元。这不是零利息又是什么?
我国的状况又是如何呢?由于这次金融危机是通过美元和五花八门衍生金融工具向世界各国扩散，并渗透到世界各国经济中。既要看到我国经济基本面及发展优势和潜力，也要看到我国所面对的外部严峻环境和自身的困难。而对于后者。主要有四点判断：
第一。经济增速继续下滑。2009年一季度GDP同比只增长61％；全国财政收入1.46万亿元，同比下降8.3％。用电量和运输量一般是研究宏观经济走势的风向标，而一季度用电量还在下降，说明经济产出仍是下降趋势。有人具体指出，2009年我国经济可能出现投资、消费和出口三大需求同时减速的险情。先说投资。投资增长的原因，是经济增速的拉动。现在经济下滑，投资自然就没有积极性。再说消费，这几年主要是靠汽车、房地产拉动，而这两个产业又是靠消费信贷刺激起来的，然而百姓的消费力已经被透支了。
第二，以城市化提高消费率并不理想。三十年城市化人口要有9亿，而现在只有4亿多。而今又有1000多万的农民工返乡，农村的消费很难拉动，目前又很难找出新的经济增长点。类似于家电下乡这样的策略并不理想。东部不想买，西部又买不起。有的还说，家电是因为不能出口，才转销到农村的，而价格优惠13％，只等于出口的退税而已。
第三，央行认为，房地产目前仍有回调的危险。商品房开工面积还在下降。其调整时间约需要3年，仍要引起——系列行业的调整。
第四，伴随着改革开放以及全球化产业的分工，中国经济的增长对对外贸易的高依存度，短期内难以逆转。如我国与美国的年贸易额高达3000多亿美元。而我国出口却在下降，2009年一季度进出口总额同比降24.9％。我国经济面临美欧经济衰退及贸易保护主义抬头的巨大考验。
综上所述，金融危机已到尽头的说法并不可靠，现在仅是进入止稳状态。因此，如何从认识危机产生原因和怎样科学认识危机的问题出发，进而总结经验、丰富知识、提振信心、沉着应对、认真地做好本职工作、共克时艰这些问题，今天仍然严肃地摆在面前，需要我们做出响亮的回答。
因此，今天来探讨这个题目并没有过时，更不是炒冷饭，仍然具有理论与现实的针对性。
基于此，根据有关文献及笔者学习的体会，这里先讲金融危机及其产生的原因，即根源；再讲当前人们对金融危机的几种认识；接着讨论一下怎样科学与辩证地看待金融危机；最后，根据上述金融危机产生的原因和发展的形势，谈一谈金融危机给财务管理和会计工作带来的思考和启示。
一、经济危机产生的原因
至今，有些人仍然感到这场危机来得莫名其妙。在谈原因之前，先通俗地说一下什么是经济危机。
一个国家的经济，由过热到停滞，再走向衰退，达到一定程度时，就发生经济危机。从其表面现象来说，就是你所生产的东西，有钱的人不需要，而需要的人又买不起；或者说，大家需要的东西无人生产，不需要的东西却还在大量制造。严重而又全面的经济危机，是以下述7种现象为其主要特征的：一是经济严重泡沫化(商品价格严重脱离价值)；二是经济结构失衡，生产相对过剩；三是银行严重亏损，有的倒闭；四是很多企业破产，大量员工失业；五是发生通货膨胀或是通货紧缩；六是经济下滑；七是经济秩序混乱。当人类被动地接受惩罚后，又会回到价值规律上来，使经济得以恢复。但以后又会再出现经济危机，使经济呈现周期性、螺旋式上升。因此，经济危机既有始，也会有终，所以称其为经济发展的周期性。
那么，产生金融危机的原因是什么?应当说，各个时期产生经济危机的具体原因不尽相同。更为重要的是，金融危机至今还在继续。此时，要对这场金融危机做出全面的寻根究源还不是时候。下面根据有关资料，讲五个主要原因。
(一)过度消费和超前消费
美国人有过度消费和超前消费的习惯，今天敢花明天或是后天的钱。然而。天上掉不下馅饼。这就要碰到一个问题，怎样才能有钱保证过度消费和超前消费?常规的做法是借债和捞钱。
先说借债。美国人在世纪之交，储蓄率已是0，且敢于借钱花，负债的水平相当高，据说已达10多万亿美元。这是什么概念呢?拿我们的人民币来说，10多万亿美元，相当于70万亿人民币。而我国2008年的财政收入约6万多亿人民币。即使什么钱都不花，12年左右才能还清债务。从这个意义上说，美国也是世界上最穷的国家。有人说过。美国是太多的人花了还不起的钱，世界太多的人又把钱借给了不该借的人。如很多国家都买美国的国债，我国到2008年底总共持有美国的国债7274亿美元，占美国国债的23.6％，已经超过日本，是美国国债第一大持有国。现在，我们还在买美国的国债。
再说捞钱。多年来，他们挥舞着美元的大棒，认为经济的增长已不是依靠主要的生产要素，而是热心地去制造科技网络泡沫、房地产泡沫和衍生产品泡沫等等，以便捞钱。有这样的社会存在，就很容易养成投机的心理。投机虽是市场的剂，但漠视风险的过度投机所制造的泡沫总是要破的，也就是必然要受到价值规律的惩罚，使市场失去稳定的基础，引发金融危机。例如，近年来，在高利润的诱惑和激烈竞争的压力下，投资银行逐步地放弃需要资本金很少、以赚取佣金的主业务，而是不务正业和本末倒置地大量介入“次级贷款”市场和复杂衍生金融产品投资。而衍生金融产品又具有众所周知的杠杆效应，可以放大收益和风险，交易主体只要交少量的保证金就可以完成高回报的交易。高杠杆率使得投资银行对融资依赖增强，一旦投资银行不能通过融资维持流动性时，就容易引起投资银行的破产。美国五大投资银行就是教训。
(二)金融创新过度和不恰当使用
虽然金融创新对金融的发展具有推进器的作用，但又有放大风险的一面，是把双刃剑。因此，必须把金融创新风险置于可控的范围内。美国是推崇金融创新的国度，现在究竟有多少衍生金融工具，谁也无法搞清楚。它们又是如何创新和使用金融创新工具的呢?如美国的房贷机构——房利美和房地美购买商业银行和房贷公司流动性差的贷款，通过资产证券化，将其转换成债券在市场上发售，投资银行又利用其金融工程技术，通过创新再将“次债”进行分割、打包、组合并在市场上分别出售。由此衍生层次变迭加，信用链条拉长。其结果是没有人去关心这些衍生金融产品的真正基础价值。从而助长和推动了极度的短期投机趋利化，最终酿成了严重的金融市场危机。可以说，美国本轮金融危机就是“次贷”危机所蔓延的结果，“次贷”危机是美国金融机构的金融创新过度和不恰当使用金融衍生品的产物。
总之，好大喜功和寅吃卯粮，终究是要付出惨痛代价的。同时，也使我们想到，我们党所提出的可持续的发展战略是何等的正确和有眼光。
(三)对经济疏于监管
正反的经验均证明，市场经济是法制的经济，必须依法进行监管。建立在法制和监管基础上的一些市场运行的基本规则和制度，是一个健康和有序的金融体系赖以运行的基石。市场主体如果脱离监管和法制的约束，过度追求盈利，盲目竞争，市场就可能滑向无序，金融危机就极易发生。而美国自由金融主义发展模式已经走到了顶峰，必然导致金融市场的系统性崩溃。总理2009年初在剑桥演讲时，一针见血地指出，这场金融危机使我们看到，市场也不是万能的，一味放任自由，势必引起经济秩序的混乱和社会分配不公，最终受到惩罚。总理还说，从上世纪九十年代以来，一些经济实体疏于监管，一些金融机构受利益驱动，利用数十倍金融杠杆进行超额融资，在获取高额利润同时，把巨大的风险留给整个世界。这充分说明，不受管理的市场经济是行不通的。
(四)不合理的高薪激励
有关机构的研究资料表明，2007年美国大企业高管薪水水平是普通员工的275倍，而大约30年前，则是35比1。在中国，据媒体的披露，中国银行董事长是150万，相当于美国30年前的水平。金融机构对高管激励措施，往往与短期证券交易收益挂钩。在诱人的高薪躯动下，华尔街的精英们为了追求巨额短期回报，纷纷试水“有毒证券”，借助于金融创新从事金融冒险。如前所说，美国的房贷机构、经纪公司将贷款发放给没有还贷能力的借款人，商业银行、投资银行则将房贷资产打包卖给投资者，重奖之下放弃授信标准。离开合理边界的高薪激励，是这场金融危机的始作俑者和罪魁祸首之一。
(五)数学模型的滥用
数学模型本身是科学与严密的，但却是静止的，而资本市场则是生动活泼和瞬息万变的。数学模型依赖一些脱离现实市场条件的抽象假设和历史数据，因而只能在一定范围内作为投资决策参考，不能作为投资决策的依据。过分依赖模型进行投资决策是不科学的，必须对模型计算结果给予科学判断。恰恰是不准确的投资模型，使得华尔街分析师、精算师忽略系统性错误，并在证券化分析、系统风险估算，甚至违约率计算上出现预测失误，最终成为这次美国系统性金融危机的一个重要诱因。论文
存在决定意识。金融危机，既然发生了，人们会有怎样的认识呢?
二、对这场金融危机现有的几种认识
下面列举现有的三种认识。
(一)巴不得一夜之间就能告别经济危机
据有的媒体披露，1998年东南亚发生了金融危机，泰国人一夜醒来，每个家庭的财富缩水了20％。本次金融危机已造成世界4万亿美元损失，大体上每人平均约3万元人民币。这对非洲绝大多数的国家和我国有些地区来说，都是天文数字。对我国来说，尚未见到这样的指针和数字。尽管我国经济基本面还是好的，但无论是国家还是个人，都蒙受了损失，其程度估计不会亚于泰国人。根据媒体的披露，给我们留下较深印象的有：
第一，经济下滑。如2008年国家的GDP和财政收入增幅都比上一年下降。
第二，股市沪A从六千一百多点跌到一千六百多点，降了72％左右。2008年A股的市值减少了20多万亿元，创证券市场开张侣年以来的记录。因市值减少，中国经济证券化比率也从2007年157.5％回归到2008年的53.87％。
第三，就业面缩小，失业增加。毕业大学生就业难，有一千多万农民工返乡，使许多家庭的收入缩水，生活陷入了困境。
第四，企业的业绩下滑，职工的工资和奖金减少。
不难想象，上述的这些情况给生活带来了压力，又给精神上带来烦恼。甚至使人容易产生悲观失望情绪，对经济和生活失去应有信心。例如，由于金融危机的发生，美国人比7年前还穷，历史倒退了7年。世界上已有4位亿万富翁自杀。4月22日，美国住房抵押贷款的主要来源之一——房利美的CFO也在家中自杀。邻居都讲他是好人，同事讲他的能力出众，去年还获85万美元奖金。自杀原因可能是压力太大。俄罗斯的亿万富翁因金融危机也少了一半。香港的百万富豪在2008年减少了6.6万人，平均流动资产(基金、股票、外汇、债券及其它流动资产)减少120万港元。因此，许多人巴不得在一夜之间就能挥手告别经济危机。
(二)盼望房价能越低越好
我国房地产的价格时有上涨过快的情况，很多低收入家庭买不起房子。政府根据这一现象，采取了如运用税收和利率杠杆等调控的措施，鼓励买房。有的人希望政府能进一步运用行政手段，打压房价，价格越低越好，使大家都能买得起房子。
(三)希望天天有便宜货
为了促进消费，刺激经济，政府采取了包括发放消费券在内的许多措施，帮助困难群众。许多企业也为了使自己手头有真金白银，以便在危机中取得主动，采取了包括降价在内的许多促销策略，有许多商品的价格低于成本。这种策略使得部分人认为，经济危机没有什么不好，工资一分也没少，而衣食住行乐都在降价，天天有便宜货可买。有的人一买东西，就可以用好几年。
上述这三种比较有代表性的想法，是否全面与科学?
三、必须以科学、辩证的眼光看待这一场金融危机
针对上述三种想法，相应地讲三点：
(一)应充分认识到金融危机的客观性和不可抗拒性
当今，世界绝大多数的国家放弃了计划经济的模式，实行市场经济体制。市场经济的本质是竞争，价值规律必然要起作用。所谓的价值规律，讲的是商品的价值量取决于社会平均必要劳动时间。目前还无法加以直接计算，只能借助于价格(货币)加以表现。由于供求关系，价格会随价值上下波动，但最终决定价格的是价值。市场经济正是通过价值规律的价格机制进行调节。即通过价格信号知道要生产什么，不生产什么。所以，价值规律是一所伟大的学校。
市场经济同样存在着许多问题。最重要的问题是在追逐利润的竞争中，由于信息不对称和生产的无政府主义，会使生产具有很大盲目性，进而引发经济结构失衡，从而出现开头所讲的那些经济危机现象。这些现象，不是买卖双方或是某个人特意安排的，而是在价值规律作用下，受到惩罚后才能知道的，属于事后的惩罚，当发现并要纠正时已经来不及了。因此，经济危机是无法阻挡也逃脱不了的。换言之，经济危机不是那种招之即来、挥之即去的东西，而是具有客观性质和不可抗拒性，并成为市场经济条件下的另一条经济规律，叫做经济周期规律。这也是实行市场经济这一资源配置形式，在创造高速生产力同时，必须付出的代价，或是不可克服的弊端。正因为如此，认识并深入理解金融危机应成为人生的必修课。
(二)商品房价格并非越低越好
商品房价格问题，是一个比较复杂的问题，思维上往往会出现“剪不断，理还乱”的状况。
首先，从理论上看，商品房价格不是由主观愿望决定的，它最终是被商品房的价值所决定的。也就是价格太高了，背离其价值，很多人买不起，这当然不行，也不可能长久下去；反之，如果太低了，亏本生意没有人会做。其价格问题，只能由市场决定，由价值规律进行调节。决不能倒退到商品价格均由政府规定的计划经济体制时代。况且，据统计，房地产行业牵涉到五十几个行业，如钢铁和水泥等行业，是国民经济支柱产业，占到GDP的比重10％，与相关的56个行业加起来占到GDP的40％。这里有个如何照顾到更多人利益的问题。
其次，商品房价格问题，同很多经济问题一样，是一个两难选择的问题。温总理2009年2月28日与网友在线交流时说，住房人均不足10平方米的要超过千万户以上。但是。笔者认为实际比这要多。因为每年的大学生有600万人，不久就要结婚，这需要多少房子?总理这里想说的是，商品房目前还存在着很大的需求。可总理没有讲另一方面，也就是现在居民手中有钱，光储蓄就有25万亿多元，这还没有包括基金、股票、债券、外汇等。可为什么老百姓手中有钱。又有需求，而商房却大量积压?其症结是开发商与消费方想法不一致，没有找到合理的价格。从政府的角度来说，处于究竟是倾向老百姓还是倾向开发商这种两难选择的境地。十个行业的振兴计划只有房地产行业可能与此有关。如何解决需要与价格的均冲性问题，这正是企业家和经济学家的任务。最近中央发表了房地产白皮书，称由于需求的刚性，再降房价的可能性很少。
最后，关于是不是必须让每个人都能买得起房子的问题，号称世界上收入最高的美国，也只有30％左右的人有房子，其它的人都是租房子住，很多人租住政府的廉租房。其实，经济高度商品化后，人力资源也高度地在流动，买个房子会感到很拖累。
总之，商品房价格要降到合理的价位，并非越低越好，也不是越高越好。商品房价格不能严重背离价值。
(三)商品低价促销问题只能治标不能治本
经济学中有个基本常识，只有投入小于产出时，社会不仅能生存，而且能发展。因此，任何社会都要节约，力争以尽可能少的投入来取得尽可能大的产出。这里讲的节约，归根到底是时间节约，时间节约规律被称为是最高级的经济规律。社会对节约要求的强制性，也适用于企业。现在用时间节约规律来看促销的现象，企业能长期用低于成本的价格出售商品吗?如果是这样，企业一定不能生存。现在的促销只是一种战略，而且他们失去的也希望能在今后得到补偿。促销对于经济危机来说，只能治标不能治本，更不是长远之计。
由此可见，上述的三种想法均不大科学，且存在片面性，也不符合辩证法。对于金融危机，科学的态度应是：一方面是要承认和尊重规律，人类在它的面前是渺小的；另一方面，要提振信心，积极地去面对。也就是说，30年前我们选择了市场经济，享受了市场经济带来的快速发展；今天我们也要勇敢地面对市场周期性波动。
四、金融危机对财务管理和会计工作的启示
对财会工作者而言，这次经济危机，可以暴露和反思以往在财务管理和会计工作上的不足，把它看成是彰显和提升财务理念的好机会，把财务管理和会计工作提高到新的水平。当今，每个企业都必须有针对性地加强以下的建设和管理。
(一)必须加强财务管理的战略研究和建设
财务管理应采取什么战略?这是财务管理的首要问题。过去，有相当多的企业随波逐流，人家做什么就跟着做什么，什么赚钱就做什么。而不去研究、咨询、分析和制订战略，确定经营模式。根据金融危机产生的根源，今后应看重考虑的问题主要有：
1企业的生产经营要着重于实业
当前的危机是危中有机，关键看能否抓住机遇。现在政府为应对金融危机所投入的每一分钱，在战略上都要立足于科学发展，再不能回到传统发展的老路上去。也就是在保速度、保增长的同时，要做到促进提高自主创新能力、促进传统产业转型升级、促进建设现代产业体系。因为只有培育符合科学发展观要求的经济增长点，才能保持经济平稳较快增长的可持续性，才是应对危机的长久及治本之策。在制订企业经营和财务管理的战略时，我国的实体经济应名副其实，生产经营应重在实业。
虽然融资等问题离不开资本市场，但不能把主要精力放在资本市场上，特别是股票投资。
2要慎用各种理财的金融衍生产品
本来，金融创新的根本目的是要规避风险和套期保值，并非危机的根源，但如果滥用或将其视为投资工具，就会成为金融危机的罪魁祸首。2007年全球外汇资金和金融衍生产品全年交易量达3259万亿美元，相当于当年全球GDP总和的67倍，已超过了实体经济的需求。俗话说“吃一堑长一智”。特别是要慎用各种理财的金融衍生产品的创新，要注意掌握使用中的“度”。那么，其度如何把握呢?据数据介绍，一般可以遵循以下的原则：
第一，总量适度的原则。要以规避风险和套期保值的需要为标准，而不是要通过投资获利。否则又将演变成不可抗拒的风险。
第二，程控的原则。对金融衍生产品投资要有内控机制，如果是无法控制，则不能投资。
第三，稳步推行原则。先推行简单、风险低的产品，等待水平提高以后，再向复杂、风险高的产品过渡。
说到财务战略，热门的话题是楼市和股市，却很少有人去关心居民储蓄以及货币量扩大的问题。可把它比喻为定时炸弹、笼中虎、或是堰塞湖，也不知道什么时候会爆炸和溃堤?估计在未来GDP温和增长下还可能发生通货膨胀。对此，在理财战略上怎么应对?
(二)加强风险导向型内部控制制度的建设
内部控制随环境变化，处于不断的演进之中。针对现代企业风险无时不有、无处不存的这一环境，COSO委员会于2004年颁布了企业风险管理框架(ERM)，认为以前的内部控制整体框架，包含在企业风险管理框架之中，足以说明对企业风险管理的重视。从中明白，风险发现就是收益发现的过程。这次金融危机不知有多少企业倒下(20世纪30年代有15000多家银行倒闭)?2009年的头两个月，美国又有14家银行倒闭。尽管各个企业倒闭的原因不尽相同，但共同的原因是对风险的管理不到位，资金的风险管理做得不好。根据这次金融危机给我们的教育与启示。当前资金的风险管理应针对性地做好三个方面：
第一，现在相当多的企业，仍然存在着不是内部人控制就是外部人控制的局面，这是造成资金风险管理有名无实的重要原因。在现代企业制度建设中，要建立科学有效的权力制衡机制和有效的授权与监控机制。因为在风险投机收益的诱惑面前，监督往往无效。制衡才是最有效手段。
第二，要加强企业的文化建设，特别是要加强责任感的建设。这是因为：一方面风险管理绝不是管理阶层几个人的事，而是要贯穿企业管理的每一个过程和每一个人；另一方面，制度不是万能的，新的情况与问题会不断发生，这就要求做到在授权之内对自己的行为负责任。
第三，大国之间的摩擦或由于某个国家的金融危机，都会对收汇造成致命的打击。还有不断创新金融的工具，它们都充满风险，需要对此高度警惕。
(三)树立“现金为王”的观念
资金是企业“血液”。对此，人们在平日里也许不能充分领悟，但在金融危机的环境下，就不再难以理解了。这次的金融危机给我们的启示之一是现金对于企业的重要性。事实表明。由于现金流动性不足，不能偿还到期债务而破产的不在少数，甚至有的企业还是盈利性破产。因此，在预期融资困难时，尤其是在金融危机的背景下，企业就必须储备尽可能多的现金，以保全企业的生存。尽管金融危机不是经常爆发，但又很难预期。从这个角度看，如果希望企业的基业常青，控制负债水平，保持科学流动性，持有必要的现金储备，就显得十分必要。这就是所说的“现金为王”的观念。同时，在方法上，要重视企业现金流量表的编制、分析和应用，把现金流量表放在首位。
这并不是说持有现金多多益善，而是要注意收益与风险的匹配。从理论上说，资产的盈利性与流动性具有替代关系。企业现金保持量越多，流动性就越强，但极端了会严重影响其盈利性；企业现金保持量少，盈利性就强，但极端了会严重影响其流动性，这就是利益与风险的匹配。如何做好匹配，宏观经济行业环境、国家货币政策、公司财务状况等都是公司现金持有量的影响因素，有很深学问。现有人对1998年世界主要国家或地区现金持有比率[=现金及现金等价物／(总资产－现金及现金等价物)]进行了比较，发现美国企业的现金持有比率为6.4％、英国为6.1％、日本为15.5％、我国台湾为11.6％。相比而言，国内大陆上市公司现金持有水平比较高：中国上市公司的现金持有比率约为16.8％。1998～2007年中国上市公司的平均现金持有比率约为24％。各国比率相差的原因是什么?没有答案。
(四)对企业会计准则进行再认识和提出新的认识
2007年我国上市公司实施了与世界趋同的新会计准则。其最大的特点之一，是引进公允价值这一计量属性。经本次金融危机实践的检验，其科学性及效果如何呢?
先做简单的回顾。1990年9月10日，美国证券交易委员会(sEC)时任主席理查德·c·布雷登，在参议院银行、住宅及都市事务委员会作证时指出，历史成本财务报告对防范和化解金融风险于事无补。他首次提出应当以公允价值作为金融工具。但是近20年来，公允价值计量属性一直存在争论并不断进行调整、修订与完善，经历了风风雨雨。
美国金融危机爆发后，公允价值计量与金融危机的关系问题再次成为金融界与会计界的焦点。对其看法有不同声音：
据资料证明，欧美政治家曾经把矛头指向了按市价计算的所谓公允价值的会计准则。他们认为，在金融危机时，公允价值计量会令很多金融机构的资产价值被严重低估。为了让资产负债表好看，又会被迫抛售损失比较大的资产，进一步压低了这些资产价格，造成恶性循环。因此认为公允价值计量是加剧金融危机的因素之一。
现任财政部会计司司长刘玉廷在参加一次座谈会时指出，金融危机与公允价值并没有直接的、必然的联系，金融危机产生的根源是美国超前消费及衍生金融产品泛滥。它原则上是经济问题而非会计问题，公允价值仅是一种计量工具，是一种事后反映，并不是促成危机发生的原因。用公允价值进行计量是没有问题的，只是计量方法上还需要研究。
对这些意见怎么看?笔者认为，公允价值计量从表面上看来，只是一种计量的方法问题，这没有错。但它客观上会导致利润表和资产负债表项目发生波动，从而会影响着经营者与投资者行为，是有经济后果的。问题还在于，所谓的公允价值取得，存在着技术上的困难。同时，公允价值既有如实反映的一面，又会有各人理解不同的一面，很容易纵并运用于盈余管理等。具体到本次金融危机，其主要的表现是：公允价值在反映企业金融资产的价格上过于敏感，很多时候会成为资本市场助涨与助跌的工具。也就是在市场狂热时，它可以加剧市场狂热；而当市场陷入恐慌时，则可以加剧市场陷入恐慌，这就是人们所讲的推波助澜。针对这些问题，应该通过这次金融危机的实践进行分析，并得到相应启示。现总结以下几点：
第一，要注意流动性管理。流动性可以简单地理解为现金支付能力，它是企业资产配置和资本结构管理的结果。因此用公允价值计量资产和负债，要以流动性为目标，要能保证企业在持续经营的前提下，有足够现金头寸。
第二，提倡交易对象的管理。交易对象使用公允价值计量，在管理上，应运用该法获得交易对象的情况概要，对各项财务的指标影响进行判断，包括收益、资本、财务比率是否达到企业内部控制标准。
第三，重视处理好与投资者的关系。与公允价值计量相关的，尤其是不可观测数据的采用、管理层的判断等，更是企业需要详细披露的内容。同时管理层需要重视与投资者沟通，并解释财务指标的变动，使投资者了解企业的价值等。
